Решение № 2А-1321/2024 2А-1321/2024~М-839/2024 М-839/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-1321/2024

Дело № 2а-1321/2024

УИД 42RS0015-01-2024-001468-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Рудой Г.П.,

при секретаре Копыловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ... г.р., в общей сумме 17 164,95 руб. (15 142,40 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 1546,29 руб. - пени, 432,13 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 44,13 руб. - пени).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция 4253).

Приказом ФНС России № ... от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр), которая имеет полномочия на взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам.

ФИО1 с 04.06.2015 по 18.06.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции 4253, в связи с чем на нее в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2021 год ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области - Кузбассу направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ... от 22.07.2021 на сумму 15 620,22 руб. со сроком уплаты 24.08.2021 руб.

До настоящего времени подлежащие уплате по требованию суммы страховых взносов и соответствующие им суммы пени ФИО1 не оплачены.

Дальнейшие меры принудительного взыскания указанной задолженности, предусмотренные статьей 48 НК РФ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области - Кузбассу, не осуществлены.

Следовательно, задолженность в общей сумме 17 164,95 руб. (15 142.40 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 1546,29 руб. - пени, 432,13 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 44,13 руб. - пени) не подлежит учету при формировании сальдо ЕНС ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 4).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом (л.д. 26).

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика явка, которых обязательной судом не признана.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 28 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 18.1 НК РФ настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию п. 2 ст. 419 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

При этом в рамках разрешения данного требования налогоплательщика выяснению подлежат обстоятельства того, утратил ли налоговый орган возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания или нет.

Приказом ФНС России № ... от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (л.д. 15).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу ...@ от 14.02.2022, в компетенцию Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения и т.д. (л.д. 10-13, 16).

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 04.06.2015 по 18.06.2021 состояла на учете в Налоговой инспекции ... в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 27-28).

Поскольку ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, то она являлась плательщиком страховых взносов.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Административному ответчику, административным истцом было направлено требование ... от 22.07.2021 об уплате страховых взносов и соответствующих им сумм пени, в котором предложено в срок до 24.08.2021 погасить задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 18 820,89 руб. (л.д. 6-7).

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ... от 22.07.2021, т.е. с 24.08.2021.

При таких обстоятельствах, последним днем на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 24.02.2022 (24.08.2021+6 мес.).

Однако, дальнейшие меры принудительного взыскания указанной задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по ... - Кузбассу не были осуществлены, заявление о выдаче судебного приказа на взыскание указанной задолженности не подавалось.

До настоящего времени, подлежащие оплате по требованию суммы страховых взносов и соответствующие им пени административным ответчиком не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

Настоящее административное исковое заявление также подано в суд 19.04.2024 (л.д. 22), то есть по истечении установленного законом срока.

При указанных обстоятельствах, поскольку Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по ... – Кузбассу своевременно не были осуществлены меры принудительного взыскания указанной задолженности по страховым взносам, предусмотренные ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности с ФИО1 в общей сумме 17 164,95 руб. (15 142,40 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 1546,29 руб. - пени, 432,13 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 44,13 руб. - пени) в связи с истечением установленного срока её взыскания и указанную задолженность следует признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ...), в сумме 17 164 (семнадцать тысяч сто шестьдесят четыре) руб. 95 коп., в том числе: 5 142,40 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 1546,29 руб. - пени, 432,13 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 44,13 руб. – пени).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путем подачи жалобы через Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме – 05.06.2024.

Судья Г.П. Рудая