Решение № 2А-52/2026 2А-52/2026(2А-612/2025;)~М-592/2025 2А-612/2025 М-592/2025 от 25 февраля 2026 г. по делу № 2А-52/2026

№ 2а-52/2026 (2а-612/2025)

УИД: 56RS0028-01-2025-000832-04


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 февраля 2026 года п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Расчупко Е.И.,

при секретаре судебного заседания Дударь О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным иском к административному ответчику ФИО1, указав, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в МИФНС России №7 по Оренбургской области налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ.

На основании представленной налоговой декларации ФИО1 начислен налог по УСН за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

Поскольку налог не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговым органом начислены пени:

за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

Задолженность по УСН за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ погашена частично ДД.ММ.ГГГГ и составляет ... рублей, ранее меры по взысканию не принимались.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ему были начислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

Поскольку страховой взнос не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

Задолженность не погашена, ранее меры по взысканию не принимались.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам и сборам со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № с должника ФИО1 взыскана указанная задолженность по налогам и страховым вносам в общем размере ... рублей.

Впоследствии определением мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С учетом изложенного, административный истец МИФНС России № 15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 130932,38 рублей, в том числе:

- УСН за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 529,40 рублей;

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 111 354,97 рублей;

- пени в размере 11 048,01 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 7 по Оренбургской области

Стороны, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте его проведения, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

По общему правилу, в силу п. 8 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п.10 ст. 48 НК РФ, в случаях, предусмотренных п. 8 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:

1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;

2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;

3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;

4) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;

5) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей.

На основании п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1, 4 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, но итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налоговой периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Подпунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и пункту 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Положения части 1 статьи 432 НК РФ предусматривают, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с главой 26.2 НК РФ (ст. 346.11 - 346.25) при осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 применял специальный налоговый режим в виде уплаты налога по упрощенной системе налогообложения, в качестве объекта налогообложения был выбран объект "доходы". По упрощенной системе налогообложения применяется ставка налога - 6%.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ.

На основании представленной налоговой декларации ФИО1 начислен налог по УСН за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

Из обстоятельств дела следует, что обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, административным ответчиком исполнялась ненадлежащим образом, а именно – с нарушением сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, либо налог не был уплачен в полном объеме.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по полной и своевременной уплате налога налоговым органом были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

Задолженность по УСН за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ погашена частично ДД.ММ.ГГГГ и составляет ... рублей, ранее меры по взысканию не принимались.

Также ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере .. рублей.

Поскольку страховой взнос не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

Задолженность не погашена, ранее меры по взысканию не принимались.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам и сборам со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку вышеуказанные требования административным ответчиком ФИО1 выполнены не были, МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и страховым вносам в общем размере ... рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № с должника ФИО1 взыскана указанная задолженность по налогам и страховым вносам в общем размере 130932,38 рублей.

Впоследствии определением мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

По запросу суда МИФНС № 15 России по Оренбургской области представлен расчет суммы пени.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (налог по УСН за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей) начислено пени ... рублей. Расчет проверен.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей) начислено пени ... рублей. Расчет проверен.

В нарушение статьи 62 КАС доказательств исполнения обязанности по оплате налогов и пени административным ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, суд, оценив доказательства по делу, проверив правильность расчета задолженности, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, установил, что административным ответчиком обязательства по уплате налога и пени не исполнены, срок для обращения в суд не пропущен, в связи с чем пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований МИФНС России № 15 по Оренбургской области в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333-20 НК РФ государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой МИФНС № 15 по Оренбургской области освобождена, на основании подп. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 130932 (сто тридцать тысяч девятьсот тридцать два) рубля 38 коп., в том числе:

- УСН за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8529,40 рублей;

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 111 354,97 рублей;

- пени в размере 11 048,01 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4927 (четыре тысячи девятьсот двадцать семь) рублей 97 коп.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Переволоцкий районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.И. Расчупко

Решение в окончательной форме изготовлено 26.02.2026.

Судья Е.И. Расчупко