Решение № 2А-1740/2020 2А-1740/2020~М-1596/2020 М-1596/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-1740/2020

Дело №2а-1740/2020 .

УИД 33RS0005-01-2020-002774-63


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Александров 10 ноября 2020 г.

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Гашиной Е.Ю.,

при секретаре Генус В.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представившей доверенность от (дата) г.,

рассматривая в открытом судебном заседании в городе Александров административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области (далее по тексту – МИФНС России №9, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени за неуплату транспортного налога за 2016, 2017 г.г. в сумме 1558 рублей 41 копейка, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2017 г.г. в сумме 230 рублей 16 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. в сумме 1575 рублей 21 копейка.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик на основании сведений отдела ГИБДД ОМВД России по Александровскому району Владимирской области является собственником транспортных средств: марки ***, государственный регистрационный знак № (ТС-1), марки ***, государственный регистрационный знак № (ТС-2), в связи с чем административному ответчику был исчислен транспортный налог:

за 2016 год:

ТС-1 в размере 3840 рублей (128 (кол-во л.с.)*30 (налоговая ставка),

ТС-2 в размере 4500 рублей (150 (кол-во л.с.)*30 (налоговая ставка);

за 2017 год:

ТС-1 в размере 3840 рублей (128 (кол-во л.с.)*30 (налоговая ставка),

ТС-2 в размере 4500 рублей (150 (кол-во л.с.)*30 (налоговая ставка).

ФИО2 на основании сведений представленных в налоговый орган Александровским отделом Управления Федеральной службы Государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, на который был начислен земельный налог за 2016 год в размере 1186 рублей 00 копеек (налоговая база (кадастровая стоимость) 395220 * 0,3 % (налоговая ставка)), за 2017 год в размере 1390 рублей 00 копеек (налоговая база (кадастровая стоимость) 463350 * 0,3 % (налоговая ставка)).

Также ФИО2 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (объект 1), и здания, расположенного по адресу: <адрес> (объект 2).

На указанное недвижимое имущество административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц:

за 2015 год:

объект 1 в размере 24 рубля 00 копеек (161313 (кадастровая стоимость)/4 (доля в праве)*0,1 % (налоговая ставка) = 40 рублей 00 копеек (сумма налога за налоговый период) – 16 рублей 00 копеек (сумма ранее исчисленного налога),

объект 2 в размере 690 рублей 00 копеек (689521 (кадастровая стоимость)*0,5 % (налоговая ставка),

объект 2 в размере 5769 рублей 00 копеек (5768805 (кадастровая стоимость) *0,5 % (налоговая ставка)*0,2 (коэффициент применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании);

за 2016 год:

объект 1 в размере 91 рубль 00 копеек (646245 (кадастровая стоимость)/4 (доля в праве)*0,7 % (налоговая ставка)-45 рублей 00 копеек (налог на имущество физических лиц, исчисленных за 2014 год, исходя из инвентаризационной стоимости налогообложения)*0,4 (коэффициент применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании)+45 рублей 00 копеек (налог на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год исходя из инвентаризационной стоимости налогообложения),

объект 2 в размере 2518 рублей 00 копеек (1258887 (кадастровая стоимость)*0,5 % (налоговая ставка)*0,4 (коэффициент применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании),

объект 2 в размере 11538 рублей 00 копеек (5768805 (кадастровая стоимость)*0,5 % (налоговая ставка)*0,4 (коэффициент применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая базе определяется в соответствующем муниципальном образовании).

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от (дата) со сроком уплаты не позднее (дата), и налоговое уведомление № от (дата) со сроком уплаты не позднее (дата) Поскольку в указанные сроки должник не исполнил обязанность по уплате налога, ФИО2 были направлены требования об уплате налога, пени № от (дата) со сроком исполнения до (дата) и № от (дата) со сроком исполнения до (дата) Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени. (дата) мировым судьей судебного участка №5 города Александрова и Александровского района Владимирской области вынесен судебный приказ по делу №, который определением от (дата) был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2 До настоящего времени недоимка по указанным налогам и пени ответчиком не уплачены.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, ссылаясь на основания изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, хотя извещался о времени, дате и месте судебного разбирательства, судебное извещение, направленное заказной корреспонденцией по адресу, указанному административным истцом, возвращено почтовой службой в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения» , каких-либо ходатайств от него не поступило.

В силу ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Согласно ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, административному ответчику были созданы все условия для его участия в судебном заседании при рассмотрении дела и реализации прав, в том числе его права на защиту, которым он не воспользовался.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с абз.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон).

В соответствии со ст.1 Закона транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.

Согласно ч.1 ст.5 Закона налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.6 Закона (в ред. Закона Владимирской области от 18 ноября 2014 г. №133-ОЗ) налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц введен на территории муниципального образования города Струнино решением Совета народных депутатов города Струнино Александровского района Владимирской области от 24 ноября 2014 г. №81 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

На основании п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог на территории муниципального образования Следневское сельское поселение Александровского района Владимирской области установлен решением Совета народных депутатов Следневского сельского поселения Александровского района Владимирской области от 1 июля 2008 г. №5 «Об установлении земельного налога».

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания взаимосвязанных норм ст.ст. 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из представленных по запросу суда в материалы дела сведений ОГИБДД ОМВД России по Александровскому району, ФИО2 является собственником транспортных средств: ***, государственный регистрационный знак №, марки ***, государственный регистрационный знак №

Согласно представленным по запросу суда выпискам из Единого государственного реестра недвижимости ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; нежилого здания с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, а также собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> .

Руководствуясь абз.3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации на указанное имущество МИФНС России №9 по Владимирской области ФИО2 за 2017 год был начислен транспортный налог в сумме 8340 рублей 00 копеек, земельный налог в размере 1390 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 15561 рубль 00 копеек, перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 714 рублей 00 копеек, о чем в его адрес было направлено налоговое уведомление № от (дата) со сроком исполнения не позднее (дата) , которое было направлено ФИО2(дата) и получено последним (дата) .

Из налогового уведомления № от (дата) следует, что ФИО2 за 2016 год были начислены транспортный налог в сумме 8340 рублей 00 копеек, земельный налог в размере 1186 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 14147 рублей 00 копеек . Данное налоговое уведомление было направлено административному ответчику (дата) и получено ФИО2 (дата) .

Однако, в нарушение ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем, были начислены пени за 2015 год на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 271 рубль 69 копеек; пени за 2016 год на недоимку по транспортному налогу в размере 1208 рублей 88 копеек, земельному налогу в размере 171 рубль 91 копейка, налогу на имущество физических лиц в размере 1303 рубля 52 копейки; пени за 2017 года на недоимку по транспортному налогу в размере 349 рублей 52 копейки, земельному налогу в размере 58 рублей 25 копеек .

Данный расчет проверен судом и признан верным.

В порядке ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, в трехмесячный срок с момента выявления недоимок в адрес ФИО2 выставлены требования об уплате налога, пени № по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата) и № по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата), которые были направлены по месту жительства ФИО2 и получены последним (дата), что подтверждается данными отчета об отслеживании отправления на официальном сайте Почты России .

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Из материалов дела и обозренного в судебном заседании дела №, поступившего по запросу суда, следует, что (дата) мировым судьей судебного участка №5 города Александрова и Александровского района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму 4015 рублей 92 копейки . Определением мирового судьи от (дата) указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями .

Решением Александровского городского суда Владимирской области от (дата) с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 8340 рублей, пени в размере 119 рублей 74 копейки, задолженность по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 1390 рублей, пени в размере 19 рублей 96 копеек, всего в сумме 9869 рублей 70 копеек. Решение вступило в законную силу (дата) .

Согласно справке, представленной в судебном заседании, по состоянию на (дата) за ФИО2 числится задолженность: по транспортному налогу за 2016-2017 год в общей сумме 1558 рублей 41 копейка, в том числе по виду платежа «пени» 2016 год – 1208 рублей 88 копеек, по виду платежа «пени» 2017 год – 349 рублей 52 копейки; по земельному налогу за 2016-2017 год в общей сумме 230 рублей 16 копеек, в том числе по виду платежа «пени» 2016 год – 171 рубль 91 копейка, по виду платежа «пени» 2017 год – 58 рублей 25 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год в общей сумме 1575 рублей 21 копейка, в том числе по виду платежа «пени» 2015 год – 271 рубль 69 копеек, по виду платежа «пени» 2016 год – 1303 рубля 52 копейки.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и с учетом положений приведенных норм закона, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС России №9 требований о взыскании с ФИО2 пени на недоимку транспортного налога за 2017 год в размере 349 рублей 52 копейки и пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 58 рублей 25 копеек.

Рассматривая заявленные требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1208 рублей 88 копеек, по земельному налогу за 2016 год в размере 171 рубль 91 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в сумме 1575 рублей 21 копейка, суд приходит к следующему.

Согласно разъяснениям, данным в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. №422-О, пени за несвоевременную уплату налогов могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, на которую данные пени начислены.

Акцессорная природа налоговой санкции свидетельствует о том, что пени подлежат взысканию одновременно с налогом, на который данные пени начислены, либо в том случае, если налог взыскан ранее, либо уплачен налогоплательщиком добровольно с нарушением установленного законом срока.

В любом случае обязанность по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку дополнительное обязательство, а пени относятся к способу исполнения обязательства, не может существовать отдельно от основного обязательства.

Налоговым органом доказательств принятия мер к принудительному взысканию недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы, на которые данные пени начислены, а именно, копии судебных актов (судебных приказов, решений о взыскании налогов), постановлений налоговых органов, принятых в порядке ст.ст. 46,47 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлений о возбуждении исполнительного производства по взысканию налогов, иных документов, с достоверностью подтверждающих факт взыскания налогов, в суд не представлены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1208 рублей 88 копеек, по земельному налогу за 2016 год в размере 171 рубль 91 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в сумме 1575 рублей 21 копейка.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, (дата) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области пени на недоимку транспортного налога за 2017 год в размере 349 рублей 52 копейки и пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 58 рублей 25 копеек.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись Е.Ю. Гашина

.
.

.
.

.