Решение № 2А-628/2026 2А-628/2026~М-106/2026 А-628/2026 М-106/2026 от 18 марта 2026 г. по делу № 2А-628/2026

Дело №а-628/2026

УИН 63RS0037-01-2026-000166-08


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 марта 2026 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Волобуевой Е.А., при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-628/2026 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании налоговой задолженности, встречному иску ФИО1 ФИО4 к МИФНС России № 23 по Самарской области о признании утратившей возможность ко взысканию суммы задолженности и списании просроченной задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности на общую сумму- 277 150,71 руб. в том числе:

-транспортный налог с физических лиц ОКТМО 36701340 в размере 19 149,51 руб., в размере 156 978,85 руб. за 2016г.,

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701320 в размере 608,00 руб. за 2015г., в размере 1109,00 руб. за 2016г.,

-пени в размере 99 305,35 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественного и транспортного налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налогов в полном размере в установленный срок. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено.

ФИО1 заявлены встречные административные исковые требования, в которых просит:

-отказать налоговому органу в удовлетворении заявленных требований в полном объёме.

-признать утратившей возможность взыскания с ФИО1 ФИО7 сумму задолженности, по исковому заявлению МИФНС №23 по Самарской области от 29.12.2025г. Б/Н суммы отрицательного сальдо, составляющую 277 150, 71 руб.

-обязать МИФНС №23 по Самарской области списать задолженность в размере 277 150, 71 руб. из личного кабинета налогоплательщика указанной недоимки на день вынесения решения суда.

Административный истец по встречному административному исковому заявлению ФИО1 в обосновании заявленных требований указала, что задолженности по транспортному налогу за 2016г. и налогу на имущество за 2015-2016гг. ею оплачены. Однако налоговый орган не исполнил решение суда, не списал указанную задолженность с ЕНС. В настоящее время налоговый орган утратил возможность взыскания спорной задолженности.

Представитель административного истца и представитель административного ответчика по встречному административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в иске ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик и административный истец по встречному административному исковому заявлению ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, через приемную суду приобщила дополнительные доказательства в обоснование своих доводов.

Заинтересованные лица по первоначальному иску МИФНС России №18 по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 46 (частями 1 и 2) Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Реализуя указанные конституционные предписания, ст. 218 КАС РФ, предоставляет гражданину, организации, иным лицам право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) (все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из содержания статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (далее - Инспекция) с 01.03.2022 года осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023года вводится Единый налоговый счет (далее - ЕНС), который представляет собой единую сумму расчетов налогоплательщика с бюджетом.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных перечисленных в качестве единого налогового платежа физического организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых государственной пошлины.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 18 по Самарской области, является плательщиком транспортного и имущественного налогов.

Налоговым органом ФИО1 начислена недоимка по обязательным платежам на общую сумму –277 150,71 руб.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в адрес административного ответчика по первоначальному иску направлено налоговое требование об уплате налога №1397 по состоянию на 25.05.2023 г. по сроку исполнения не позднее 20.07.2023 года.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, установлено согласно ст. 48 НК РФ срок обращения в суд по вышеуказанному требованию истек.

Обращение в районный суд с административным иском также осуществлено с нарушением срока и в нарушение порядка, установленного ст. 48 НК РФ, в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

По настоящему иску соответствующее определение мирового судьи отсутствует, однако оснований для оставления иска без рассмотрения не имеется, ввиду проверки применения положений ст.59 НК РФ, с учетом заявленных встречных административных требований.

Суд приходит к выводу, что налоговый орган, обратившись в районный суд, на дату подачи настоящего заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Указанные обстоятельства административным истцом МИФНС № 23 по Самарской области не оспорены, уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению в суд, по делу не установлено и налоговым органом не указано.

Напротив, в содержании первоначального административного иска указано, что задолженность в размере 277 150, 71 руб. выведена из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в просроченную задолженность.

Административным истцом по первоначальному иску заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Каких-либо оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, поскольку административный истец не доказал наличие уважительных причин пропуска срока. Внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления в суд, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд, на что также указано в абзаце 3 пункта 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению, в связи с чем, в удовлетворении заявленного ходатайства следует отказать.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности на общую сумму- 277 150,71 руб.

Исходя из положений ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

ФИО1 заявлены встречные административные исковые требования, разрешая которые суд исходит из следующего.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Как установлено выше судом, по состоянию на 29.12.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на ЕНС ФИО1 составляет - 277 150,71 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц ОКТМО 36701340 в размере 19 149,51 руб., в размере 156 978,85 руб. за 2016г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701320 в размере 608,00 руб. за 2015г., в размере 1109,00 руб. за 2016г.; пени в размере 99 305,35 руб.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС Российской Федерации).

Указанный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (пункт 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

В рассматриваемом случае административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года № 32-П).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1131@ утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

Согласно подпункту "а" пункта 1 указанного Порядка списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Исходя из толкования положений статей 44 и 59 НК РФ в их взаимосвязи, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафа в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Из содержания статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что признается безнадежной и списывается имеющаяся задолженность, находящаяся на счете налогоплательщика.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 апреля 2023 года, в редакции от 25 апреля 2025 года, из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти вытекает признание преюдициального значения судебного решения, предполагающего, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела.

Обстоятельства, которые в соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеют преюдициальное значение по данному делу, установлены вступившими в законную силу судебными актами.

Из материалов дела следует, что 29.05.2024г. Самарским районным судом г.Самары в отношении административного ответчика вынесено решение по административному делу №2а-530/2024, которым было постановлено:

« Административный иск ФИО1 к МИФНС России № 18 по Самарской области, МИФНС России № 23 по Самарской области, УФНС России о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки за 2014-2019 гг. по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, об обязании административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца, – удовлетворить частично. Признать задолженность ФИО1 по транспортному налогу с физических лиц за 2019год в размере 146972 рубля, пени в размере 916,13 рублей за 2019 год, а так же пени, начисленные на эту недоимку на дату вынесения решения, безнадежной и подлежащей списанию.

Обязать МИФНС № 23 России по Самарской области исключить из лицевого счета ФИО1 ФИО9 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019год в размере 146972 рубля, пени в размере 916,13 рублей за 2019 год, а так же пени, начисленные на эту недоимку на дату вынесения решения.

В удовлетворении остальных требований отказать».

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 12.11.2024 решение Самарского районного суда г.Самары от 29.05.2024г. в части отказа в удовлетворении требований ФИО1 о признании безнадежной недоимки за 2014, 2018 гг. отменено, в данной части принят новый судебный акт в следующей редакции:

«…Признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимку за 2014 год по транспортному налогу в размере 136 415 руб., по налогу на имущество физ.лиц в размере 118 руб., за 2018 год по транспортному налогу в размере 146 972 руб., по налогу на имущество физ.лиц в размере 1 341 руб., а также задолженность по пеням начисленным на указанную недоимку, в остальной части решение суда оставить без изменения».

Кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 24.09.2025 г. (№88а-2248/2025) Апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 12.11.2024 было отменено и указано следующее:

«Отказывая в удовлетворении требований ФИО1 о признании недоимки безнадежной к взысканию, суды исходили из того, что налоговый орган обращался в суд за принудительным взысканием задолженности по транспортному налогу за 2015 - 2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2019 годы, по земельному налогу 2016 - 2019 года. Пропуск срока обращения в суд не установлен вступившим в законную силу судебным актом, а, следовательно, заявленная административным истцом недоимка по налогам и задолженность по пеням безнадежной к взысканию не является. Недоимка по земельному налогу за 2014 - 2015 годы не начислялась, а недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год списана налоговым органом. При этом относительно требований о признании недоимки по транспортному налогу за 2015 год безнадежной к взысканию суд указал, что 11 сентября 2017 года мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района города Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1489/2017 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год в размере 148 503 руб. и пени - 3 366 руб., налога на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 608 руб. и пени - 13,78 руб. Данный судебный приказ вступил в законную силу 5 октября 2017 года и предъявлен к исполнению. В подтверждение предъявления судебного приказа к исполнению суд сослался на сведения Банка данных исполнительных производств (т. 1, л.д. 123-124,153-154). Вместе с тем, возражения ФИО1 относительно того, что исполнительное производство на данную сумму не возбуждалось и сумма долга в таком размере не оплачивалась, остались без должного внимания. В подтверждение названного довода административным истцом представлен чек - ордер на оплату на счет ФССП суммы 11 195.52 руб., выписка из Банка данных исполнительных производств о задолженности по судебному приказу № 2а-1489/2017 налогов, пени на сумму 521 руб. и исполнительскому сбору - 10 674.36 руб. (т.1, л.д. 153- 154). Именно на эти доказательства и сослался суд апелляционной инстанции. При этом выводы о сумме, на которую возбуждалось исполнительное производство и об исполнении судебного приказа апелляционное определение не содержит, как не содержит и сведения единого налогового счета о наличии или отсутствии данной недоимки. В этой связи нельзя считать установленными обстоятельства административного дела, на которые сослался суд апелляционной инстанции, сделанный вывод в названной части является преждевременным».

При повторном рассмотрении, данные указания были устранены.

Из содержания Апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 27.05.2025г. следует, что Апелляционным определением судебной коллегии Самарского областного суда от 9 апреля 2019г. принят частичный отказ представителя налогового органа от требований о взыскании недоимки по налогам за 2014, 2015 гг., ссылаясь на то, что данные суммы взысканы ранее принятыми судебными постановлениями. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Резолютивная часть решения изложена в следующей редакции:

«Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 157 503 руб. и пени в размере 733,7 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 109 руб. и пени в размере 5,17 руб.» (том 1 л.д. 158-159).

На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГг. (том 1 л.д. 125-126), возбуждено исполнительное производство № -ИП от 5 ноября 2019 г. (том 1 л.д. 161). 14 января 2021г. указанная задолженность оплачена ФИО1, в подтверждении чего предоставлен чек-ордер на сумму 170 505,43 руб., с указанием назначения платежа оплата задолженности ФССП по номеру документа № - ИП (том 1 л.д. 160).

Таким образом, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что налоговым органом предпринимались последовательные меры по принудительному взысканию недоимок по транспортному налогу за 2016, 2017 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016, 2017, 2019 гг., по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 гг., по результатам которых исполнительные документы были предъявлены к исполнению, возбуждены исполнительные производства.

Кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции (№88а-16926/2025) Апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 27.05.2025 оставлено без изменения.

Таким образом, вопрос взыскания налогов за заявленный налоговым органом период уже решен в судебном порядке в рамках рассмотрения дела Самарского районного суда г.Самара по делу №2а-530/2024, в настоящее время МИФНС России №23 по Самарской области утратил возможность взыскания данной задолженности.

Однако налоговый орган до настоящего времени уклоняется от списания данной задолженности с личного кабинета налогоплательщика, что не допустимо.

С учетом вышеизложенного, разрешая спор, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, с учетом положений действующего законодательства, суд приходит к выводу, что МИФНС России №23 по Самарской области утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 спорного налога, в связи с чем, встречные административные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление: об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

В качестве способа восстановления прав административного истца по встречному иску, суд приходит к выводу, что поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания указанной в иске задолженности по обязательным платежам и пени, то необходимо обязать МИФНС №23 по Самарской области списать задолженность в размере 277 150, 71 руб. из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 ФИО10 указанной недоимки на день вынесения решения суда.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Отказать МИФНС России №23 по Самарской области в восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

В удовлетворении административного искового требования МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО11 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации: <адрес>) о взыскании задолженности на общую сумму- 277 150,71 руб., - отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО1 ФИО12,- удовлетворить в полном объеме.

Признать утратившей возможность взыскания с ФИО1 ФИО13 сумму задолженности на общую сумму- 277 150,71 руб. в том числе:

-транспортный налог с физических лиц ОКТМО 36701340 в размере 19 149,51 руб., в размере 156 978,85 руб. за 2016г.,

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701320 в размере 608,00 руб. за 2015г., в размере 1109,00 руб. за 2016г.,

-пени в размере 99 305,35 руб., а обязанность по ее уплате — прекращённой в связи с утратой возможности взыскания.

Обязать МИФНС №23 по Самарской области списать задолженность в размере 277 150, 71 руб. из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 ФИО14 (ИНН <данные изъяты>) указанной недоимки на день вынесения решения суда.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Волобуева

Мотивированное решение изготовлено 19.03.2026 г.