Решение № 2А-8746/2025 2А-8746/2025~М-6286/2025 М-6286/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-8746/2025

Дело №


Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Подольский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО6

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к МИ ФНС № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию, по административному иску МИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО2 обратилась в суд с административным иском к МИ ФНС № по <адрес>, просила:

- признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., задолженность по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

- пени за предыдущее года в том числе пени начисленные на данную задолженность н момент исполнения решения суда.

- взыскать с административного ответчика в пользу административного истца, судебные расходы в сумме <данные изъяты> руб. (оплата госпошлины).

Свои требования мотивирует тем, что МИ ФНС России № по <адрес> было выставлено требование об уплате налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., и соответствующие ей на момент исполнения решения суда суммы пеней, а также задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. Данное требование предъявлено за пределами исковой давности, административный ответчик в установленные НК РФ сроки не предпринимал последовательных мер по взысканию этой суммы. При таких обстоятельствах, административный истец обратился в суд с данным иском.

Административный истец МИ ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просила взыскать с административного ответчика задолженность:

- по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., задолженность по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

- пени в размере <данные изъяты> руб., в общей сумме <данные изъяты> руб. мотивируя свои требования тем, что ответчик не исполняет в установленный законом срок обязанности по уплате налога, до настоящего времени задолженность по налогу не оплачена.

Определением Подольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ. указанные административные дела объединены в одно производство, с присвоением объединенному административному делу №.

Административный истец (ответчик) – ФИО2 в судебное заседание явилась, уточненное административное исковое заявление поддержала, возражала против взыскания с нее недоимки.

Административный ответчик (истец) - представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО5 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных требований ФИО2, просила взыскать с нее недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. и пени.

Заинтересованное лицо – представитель УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

По требованиям статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются все средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 8 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о внесении судебного приказа, составляла <данные изъяты> руб., в т.ч. налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб..

В указанную задолженность по налогу включена недоимка по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., и страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты указанных страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ

Административному ответчику ФИО2 направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. № (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) о необходимости уплаты страховых взносов, что подтверждается реестром об отправке, полученное ДД.ММ.ГГГГ., которое не исполнено.

После чего, МИ ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ. и. о. мирового судьи № судебного участка <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС № по <адрес> задолженности по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., и страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Указанный судебный приказ отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (указанная правовая позиция изложена в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Согласно пп. 1 п. 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По требованиям п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела усматривается, что после отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. МИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам и пени, что подтверждается штампом отделения связи на конверте об отправке почтовой корреспонденции.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ. №-П, нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета". До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), при этом, пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве.

В силу ч. 5 ст. 219 КАС РФ, пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Однако, как следует из материалов дела, каких – либо мер по осуществлению взыскания задолженности по оплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. до перехода на ЕНС МИ ФНС № по <адрес> не предпринималось.

В свою очередь, доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание недоимок по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. и пени, которые объективно препятствовали своевременному обращению налогового органа в суд с административным иском не представлено. Данных, свидетельствующих о том, что при вынесении судебного приказа мировым судьей разрешался вопрос о восстановлении процессуального срока, материалы дела не содержат, ходатайств о восстановлении пропущенного срока заявлено не было. Тогда как пропуск этого срока влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате страховых взносов. Невозможность взыскания недоимки по уплате страховых взносов, ввиду пропуска срока на обращение в суд, влечет утрату возможности взыскания пеней, начисленных на эти суммы недоимки, также в связи с пропуском срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с ФИО2 недоимки по оплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. и пени, удовлетворению не подлежат.

Так, пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Правила, предусмотренные пункта 1 ст.59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии на момент рассмотрения настоящего дела правовых оснований для принудительного взыскания с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ., и соответствующие ей суммы пеней, поскольку все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, следовательно, данная задолженность признается невозможной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

По требованиям ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая изложенное, с МИ ФНС № по <адрес> в пользу административного истца подлежат взысканию понесенные им судебные расходы по оплате госпошлины в размере 3 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО2 к МИ ФНС № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию – удовлетворить.

Признать задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., и соответствующие ей на момент исполнения решения суда суммы пеней, а также задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., и соответствующие ей на момент исполнения решения суда суммы пеней, безнадежной ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания с ФИО2.

Взыскать с МИ ФНС № по <адрес> в пользу ФИО2 расходы по оплате госпошлины в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес> в течение месяца.

Председательствующий судья: ФИО7