Решение № 2А-2558/2024 2А-2558/2024~М-1881/2024 М-1881/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-2558/2024

Дело 2а-2558/2024

55RS0007-01-2024-003308-03


Решение

именем Российской Федерации

20 июня 2024 года город Омск

Судья Центрального районного суда г. Омска Феоктистова О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Е.И.О. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Центральный районный суд города Омска с административным иском к Е.И.О. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что Налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Омска после отмены судебного приказа №2а-4839/2023 с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. В адрес должника направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога (направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика) № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

- земельный налог за 2021 год - 115,00 руб.;

- налог на имущество за 2021 год - 576,00 руб.;

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика):

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общем размере 20581,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 1152,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в общем размере 741,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 115,00 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в общем размере 1250,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 77853,68 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере 21093,78 руб.;

- пени в общем размере 18336,87 руб.

Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере 21568,76 руб., а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год – 576,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год -115,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) – 500,00 руб.;

- пени в общем размере 20377,76 руб.

На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с Е.И.О. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций; взыскать с Е.И.О. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 576,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год -115,00 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) - 500,00 руб., пени в общем размере 20377,76 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик Е.И.О. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом данной правовой нормы, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судебным разбирательством установлено, что Е.И.О. в заявленный административным истцом период являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- земельный участок: кадастровый №; <адрес>; доля в праве – ?; категория земель - земли населенных пунктов, вид использования земель - для ведения гражданами садоводства и огородничества; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира: кадастровый №; <адрес>; доля в праве – ?; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Таким образом, Е.И.О. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику, направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление, а затем требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

- земельный налог за 2021 год - 115,00 руб.;

- налог на имущество за 2021 год - 576,00 руб.;

Указанные налоги, в установленные в уведомлении срок в полном объеме оплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок Е.И.О. через личный кабинет налогоплательщика направлены требования и начислены пени:

пени по налогу на имущество физических лиц – 0,21 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 288,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество физических лиц – 39,67 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 576,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-6973/2022, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ не отменен;

пени по налогу на имущество физических лиц – 4,32 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 576,00 руб. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением;

пени по земельному налогу – 3,60 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 78,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу – 0,86 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 115,00 руб. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По данным налогового органа налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 207 НК РФ, ст. 227 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц, а также в соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судебным разбирательством установлено, что МИФНС России № 4 по Омской области в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом установлено нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 6 ст. 80 НК РФ и п. 5 ст. 174 НК РФ, выразившееся в непредставлении единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Все материалы камеральной налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, имеется отметка о вручении от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки по единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ составлен протокол № от ДД.ММ.ГГГГ. При вынесении решения о привлечении к ответственности выявлено смягчающее ответственность обстоятельство, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету). Отягчающих обстоятельств не установлено.

Таким образом, размер суммы штрафа уменьшен в 2 раза и рассчитан следующим образом: 1000,00 руб. / 2 = 500,00 руб.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и на основании ст. 101 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общем размере 20581,00. руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 1152,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов,

Также, согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика, указанного в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не превышает 300 000 рублей, величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в фиксированном размере, таким образом величина составляет в фиксированном размере: 26545,00 руб. за расчётный период 2018 год, 29354,00 руб. за расчётный период 2019 год, 32 448 рублей за расчётный период 2020 год, 32 448 рублей за расчётный период 2021 год, 34 445 рублей за расчётный период 2022 год. Величина страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере составляет: 5840,00 руб. за расчётный период 2018 год, 6884,00 руб. за расчётный период 2019 год, 8 426 рублей за расчётный период 2020 год, 8 426 рублей за расчётный период 2021 год, 8 766 рублей за расчётный период 2022 год.

Налогоплательщик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом исчислены за 11 полных месяца 2018 года, а за январь 2018 года - пропорционально количеству календарных дней этого месяца (за 8 дней).

Налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом исчислены за 8 полных месяца 2022 года, а за сентябрь 2022 года - пропорционально количеству календарных дней этого месяца (за 15 дней).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчётный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок подачи налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на основании положений ст. 227 НК РФ и ст. 229 НК РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной <данные изъяты>, не предусмотрен законодательством Российской Федерации, следующими категориями налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):

- налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), не указанными в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу (страховым взносам).

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 22850,00 руб.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма3-НДФЛ) за 2019 год с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 30820,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет с учетом фактически уплаченных авансовых платежей, в размере 7970,00 руб.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 7241,00 руб.

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации, индивидуальные предприниматели. Объект налогообложения определен ст. 146 НК РФ.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом устанавливается как квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товара (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25 - го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом в порядке п. 4 ст. 174 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 28 - го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 10856,00 руб. Следовательно, срок уплаты налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3618,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3618,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3620,00 руб.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 15066,00 руб. Следовательно, срок уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года - ДД.ММ.ГГГГ в размере 5022,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5022,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5022,00 руб.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 2979,00 руб. Следовательно, срок уплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года - ДД.ММ.ГГГГ в размере 993,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 993,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 993,00 руб.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 0,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 4574,00 руб. Следовательно, срок уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1524,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1524.0 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1526,00 руб.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 3758,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 5691,00 руб. Следовательно, срок уплаты налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1896,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1896,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1899,00 руб.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 2400,00 руб. Следовательно, срок уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года - ДД.ММ.ГГГГ в размере 800,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 800,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 800,00 руб.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 19527,00 руб. Следовательно, срок уплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года - ДД.ММ.ГГГГ в размере 6509,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 6509,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 6509,00 руб.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 10963,00 руб. Следовательно, срок уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3654,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3654,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3655,00 руб.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 0,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 24451,00 руб. Следовательно, срок уплаты налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года - ДД.ММ.ГГГГ в размере 8150,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 8150,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 8151,00 руб.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 9189,00 руб. Следовательно, срок уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3063,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3063,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3063,00 руб.

В исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 11392,00 руб. Следовательно, срок уплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3797,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3797,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3798,00 руб.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии с п.6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Пунктом 4 ст. 112 НК РФ предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. При этом, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В п. 1 ст. 112 НК РФ содержится перечень смягчающих ответственность обстоятельств. Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Пункт 2 ст. 112 НК РФ предусмотрено, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Согласно п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельств, предусмотренных в п. 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Во исполнение положений налогового законодательства РФ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил первичную единую (упрощенную) налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ (срок подачи налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ) с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 0,00 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок Е.И.О. были начислены пени и выставлены требования:

пени по налогу на добавленную стоимость – 23,98 руб. за 3 квартал 2018 года срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3620,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1300,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2320,00 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость – 55,44 руб. за 4 квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5022,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.2019 в размере 3620,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1402,00 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость – 46,71 руб. за 4 квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5022,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 60,01 руб. за 4 квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5022,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 19,55 руб. за 1 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 993,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 19,06 руб. за 1 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 993,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 13,10 руб. за 1 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 993,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 14,77 руб. за 2 квартал 2019 года по сроку уплатыДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1524,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 3,17 руб. за 2 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1524,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1064,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 460,00 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость – 9,25 руб. за 2 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1526,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 533,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 993,00 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость – 4,65 руб. за 3 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1252,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 2,39 руб. за 3 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 644,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 2,60 руб. за 3 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1254,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 906,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 348,00 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость – 4,82 руб. за 3 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 645,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 2,31 руб. за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 800,00 руб., погашение задолженности по решению о зачете ДД.ММ.ГГГГ в размере 600,00 руб. Остаток недоимки в размере 200.0 руб. вошел в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 200,00 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость – 9,43 руб. за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 800,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 153.74 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 646.26 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость – 9,79 руб. за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 800,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 343,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 456,26 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость – 81,68 руб. за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6509,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 81,68 руб. за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6509,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 88,13 руб. за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6509,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 525,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2600,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1100,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2283,26 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость – 52,89 руб. за 2 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3654,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 38,52 руб. за 2 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3655,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1129,98 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2525.02 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость – 32,33 руб. за 3 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8150,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 65,81 руб. за 3 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8150,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на добавленную стоимость – 704,11 руб. за 3 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8151,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, погашение задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,09, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 5529.27 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2548.28 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость – 390,04 руб. за 4 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3063,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог списан по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №;

пени по налогу на добавленную стоимость – 376,58 руб. за 4 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3063,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог списан по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №;

пени по налогу на добавленную стоимость – 364,33 руб. за 4 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3063,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог списан по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №;

пени по налогу на добавленную стоимость – 433,36 руб. за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3797,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог списан по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №;

пени по налогу на добавленную стоимость – 415,01 руб. за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.05.2021за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3797,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог списан по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №;

пени по налогу на добавленную стоимость – 394,79 руб. за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3798,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог списан по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №;

пени по налогу на имущество физических лиц – 0,21 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 288,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество физических лиц – 39,67 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 576,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-6973/2022, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ не отменен;

пени по налогу на имущество физических лиц – 4,32 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 576,00 руб. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением;

пени по налогу на доходы физических лиц - 429001 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 22850,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на дохода физических лиц – 78,36 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 11425,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1772.37 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2280,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1500,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5872,63 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц – 128,81 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 11425,00 руб., погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 1577,17 руб., оплата налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 9847.83 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц – 67,94 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 30820,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1577.17 руб., остаток задолженности в размере 29242.83 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 22850,00 руб. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 2716,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3676,09 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц – 726,15 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7241,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен в размере 6500,00 руб., остаток задолженности в размере 741,00 руб. списан по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №;

пени по земельному налогу – 3,60 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 78,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу – 0,86 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 115,00 руб. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 412,05 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 24903.78 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 218.97 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 11400,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 7044,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3240,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3000.81 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 280,12 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 29354,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 2045,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2080,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1500,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3345,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1500,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 12980,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5903,43 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 3903,91 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 32448,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 5463,67 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4452.23 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1524,96 руб. Остаток задолженности в размере 21007.14 руб. списан по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование -1886,84 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 32448,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 56,17 руб. за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 24398,54 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-6973/2022, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ не отменен;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения – 104,16 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5478,92 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 2222,19 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3256,73 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения – 95,29 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6884,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 4096.57 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2787,43 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения – 1006,51 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8426,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 96,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1402,63 руб..

ДД.ММ.ГГГГ в размере 468,84 руб. Остаток задолженности в размере 6458,53 руб. списан по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения - 489,97 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8426,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения – 142,81 руб. за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6209,25 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-6973/2022, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ не отменен.

Сумма задолженности по пени в размере 480,19 руб., обеспечена ранее принятыми мерами взыскания по ст. 47 НК РФ.

Сумма задолженности по пени в размере 177,15 руб., обеспечена ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ.

Сумма задолженности по пени в размере 14,16 руб. списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно сведениям единого налогового счета в отношении налогоплательщика сформировано отрицательно сальдо в размере 63 306,86 руб.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4839/2023. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Таким образом, после отмены судебного приказа №а-4839/2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование несвоевременной подачи настоящего административного искового заявления указывает, что налоговым органом несвоевременно получено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о невозможности своевременного обращения в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом получено определение об исправлении описки, допущенной в определении об отмене судебного приказа №а-4839/2023, от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-4839/2023 от ДД.ММ.ГГГГ вынесен в отношении Е.И.О., судебный приказ не отменен.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из правовой позиции Верховного Суда РФ в п. 9 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции» даны разъяснения согласно которым к уважительным причинам пропуска срока, в частности, могут быть отнесены: получение лицом, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированной жалобы.

Вместе с тем аб. 4 п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции» дано разъяснения, что при рассмотрении заявления о восстановлении срока подачи жалобы, судам необходимо установить обстоятельства несвоевременного получения лицом, копии обжалуемого судебного акта, а также необходимо устанавливать, было ли несвоевременное получение обусловлено обстоятельствами, не зависящими от данного лица.

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е.П.П. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Более того, как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-ОП, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Относительно требований административного истца, суд отмечает, что в соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец указывает, что требуемая в иске задолженность налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик надлежащих доказательств отсутствия данной задолженности не представил.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, находит его верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с Е.И.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 21 568 рублей 76 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 576 руб. 00 коп.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год -115 руб. 00 коп.

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) – 500 руб. 00 коп,

- пени в общем размере 20377 руб. 76 коп.

Взыскать с Е.И.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 847 руб. 06 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Феоктистова