Решение № 2А-230/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-230/2021

Дело № 2а-230/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 марта 2021 г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тугаевой О.В.,

при секретаре Шадриной И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция ФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пеням в сумме 16862 рубля 06 копеек, из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 1577рублей 21 копейка,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год - налог в размере 13772рублей 76 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 90 рублей (ОКТМО №), пеня в размере 0 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 274 рублей (OКТМО - №), пеня в размере 1 рубль 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1141 рублей 54 копейки, пени в размере 4 рубля 86 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований указано, что по данным инспекции ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Также ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества и транспортных средств, указанных в иске и являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. За 2019 год ему начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за 2018 год транспортный налог и налог на имущество физических лиц. За неуплату налоговых обязательств в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. На момент обращения в суд с иском налоги и пени не оплачены.

В судебное заседание представитель истца Инспекция ФНС России по Калининскому району г. Челябинска не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по налогам, пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом. Представил в суд квитанции об оплате недоимки по налогам, пени в суммах и по реквизитам, указанным налоговым органом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом; предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 14, 15 Налогового кодекса РФ транспортный налог относятся к региональным налогам, земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. (ст.45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002г. №-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. с ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка составляла 7,7 ; свыше 100л.с. до 150л.с. с ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка составляла 20; свыше 150л.с. до 200л.с. налоговая ставка составляет50; свыше 200л.с. до 250л.с. налоговая ставка составляет- 75; свыше 250л.с. налоговая ставка составляет -150

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 400 настоящего Кодекса относятся иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 201 8 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам срок установлен, как не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом налоговым периодом по страховым взносам (обозначен, как расчетный период) в соответствии со ст. 423 НК РФ признается календарный год. Соответственно, за 2019 год с учетом положений п. 2 ст. 425, п. 1 ст. 430 НК индивидуальные предприниматели обязаны уплатить фиксированный платеж не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 425 НК РФ установлен тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Наличие транспортных средств в 2017 налоговом периоде подтверждено карточками учета транспортного средства Тойота Авенсис, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 129,0 л.с., дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Выписок из Единого государственного реестра недвижимости от 25 и ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является собственником:

- 1/2 доли в праве на <адрес>. Дата регистрации прав ДД.ММ.ГГГГ по настоящему времени;

- <адрес>, вид права – общая совместная собственность с ДД.ММ.ГГГГ и в ? доли с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с п. 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены налоги за 2016 год, в том числе имущественный налог в размере 3 рубля, транспортный налог в размере 7667 рублей за 2016 год и 1699 рублей за 2014 год. Срок уплаты налогов установлен до ДД.ММ.ГГГГ года.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 1290 рублей, имущественный налог за 2015-2017 года в общей сумме 361 рубль.

Факт направления налоговых уведомлений административному ответчику подтвержден Скрин-шотом личного кабинета налогоплательщика.

Проверив представленный расчет, суд находит его верным, исчисленным исходя из объекта налогообложения, налоговой ставки, налоговой базы и количества месяцев владения.

Своевременно задолженность по уплате транспортного налога исполнена не была.

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц, взимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 3 руб., пени 0,27 руб.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц, взимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 руб., пени в размере 0,32руб., транспортный налог со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1290 руб., пени 4,86 руб.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц, взимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 274 руб., пени в размере 1,10 руб..

Факт направления налоговых уведомлений административному ответчику подтвержден Скрин-шотом личного кабинета налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значился на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени в размере 11,94 руб., взносы со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13772, 76 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пени в размере 1,37 руб., взносы со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1577,21 руб.

Указанные суммы ответчиком не погашены в сроки, установленные законом. В связи с чем ему исчислены пени, в суммах, указанные в иске.

Между тем, отказывая в удовлетворении заявленных требований суд учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком задолженность по налогам, страховым взносам, пени оплачены в суммах и по реквизитам, указанным налоговым органом. В связи с чем отсутствуют основания для повторного взыскания данных денежных средств.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Инспекции ФНС России по Калининскому району по г.Челябинск к ФИО1, проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пеням в сумме 16862 рубля 06 копеек, из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 1577рублей 21 копейка, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год - налог в размере 13772рублей 76 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 90 рублей (ОКТМО №), пеня в размере 0 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 274 рублей (OКТМО - №), пеня в размере 1 рубль 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1141 рублей 54 копейки, пени в размере 4 рубля 86 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий О.В.Тугаева

Мотивированное решение изготовлено 29 марта 2021 года.

Судья О.В.Тугаева