Решение № 2А-826/2024 2А-826/2024~М-127/2024 М-127/2024 от 3 марта 2024 г. по делу № 2А-826/2024

УИД 31RS0022-01-2024-000231-18

№ 2а-826/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2024 года г. Белгород

Свердловский районный суд города Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Висанбиевой Е.А.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к УФНС России по Белгородской области о признании денежной суммы по налоговым платежам безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по Белгородской области с требованиями о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки: по налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. Обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пене с лицевого счета административного истца.

В обоснование заявленных требований указывает, что по состоянию на 2023 год за ней числится задолженность по налогам за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., в том числе по пени за налоговый период с 2014 года по 2023 год. Считает, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли, в связи с чем указанная сумма является безнадежной к взысканию.

В судебном заседании административный истец ФИО3 исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика возражал против удовлетворения требований. Указал, что налоговым органом предпринимались меры по взысканию задолженности по налоговым платежам.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

Пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с правовой позицией изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утв. Президиумом ВС РФ 20 декабря 2016 года, согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из материалов административного дела следует, что ФИО3 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и страховых взносов.

Административным истцом представлены платежные документы, подтверждающие факт уплаты налоговых платежей. (л.д. 7-19, 28-32)

Поступление указанных денежных сумм представителем административного ответчика не оспаривалось.

ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в общей сумме <данные изъяты> руб., из них: транспортный налог – <данные изъяты> руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – <данные изъяты> руб. А также пени в размере <данные изъяты> руб.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в общей сумме <данные изъяты> руб., из них: транспортный налог – <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - <данные изъяты> руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – <данные изъяты> руб. А также пени в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в системе учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен Институт Единого налогового счета.

Исходя из доводов представителя административного ответчика, уплаченная административным истцом сумма по требованию № была зачтена с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Сумма <данные изъяты> руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтена в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма <данные изъяты> руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределилась следующим образом:

1. сумма <данные изъяты> руб. зачтена в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

2. сумма <данные изъяты> руб. зачтена в счет уплаты транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

3. сумма <данные изъяты> руб. зачтена в счет уплаты страховых взносов в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем),

4. сумма <данные изъяты> руб. зачтена в счет уплаты налога на имущество (ОКТМО №) по сроку ДД.ММ.ГГГГ,

5. сумма <данные изъяты> руб. зачтена в счет уплаты налога на имущество (ОКТМО №) по сроку ДД.ММ.ГГГГ,

6. сумма <данные изъяты> руб. зачтена в счет уплаты земельного налога (ОКТМО №) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

7. сумма <данные изъяты> руб. зачтена в счет уплаты задолженности по пени.

Налоговым органом по состоянию на 16.12.2023 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности, в котором указана сумма задолженности по имущественным налогам в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты> руб., что соответствует общей сумме отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования.

Представитель административного ответчика считает, что сумма задолженности за 2014 год погашена ФИО3 и не может быть признана безнадежной к взысканию.

Доводы административного ответчика относительно заявленных требований административного истца, суд считает необоснованными.

Единый налоговый счет образован с 01.01.2023 в соответствии с внесенными изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации. При оплате ФИО3 недоимки по налоговым платежам по требованиям, направленным в личный кабинет налогоплательщика в 2023 году, поступившие денежные средства автоматически были зачтены в счет уплаты задолженности за 2014 год.

Административным ответчиком не представлено документов, подтверждающих своевременное принятие мер по взысканию в отношении спорной задолженности за 2014 год.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Поскольку меры принудительного взыскания указанной выше задолженности, предусмотренные статьей 48 НК РФ, налоговым органом не предпринимались; оснований полагать, что возможность принудительного взыскания данного налога и начисленных по нему пени, штрафов налоговым органом не утрачена, у налогового органа есть уважительные причины столь значительного пропуска установленного срок, не имеется.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, чего в рассматриваемом случае административным ответчиком сделано не было.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 № установлен порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию. В связи с наличием сведений, подтверждающих обстоятельства невозможности взыскания денежной суммы, задолженность признается безнадежной и производится ее списание.

Таким образом, срок для взыскания указанной задолженности налоговым органом пропущен, в связи с чем сумму <данные изъяты> руб. суд признает безнадежной к взысканию и подлежащей списанию с лицевого счета налогоплательщика.

Руководствуясь статьей 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО3 (паспорт №) к УФНС России по Белгородской области (ИНН №) о признании денежной суммы по налоговым платежам безнадежной к взысканию, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по недоимке по налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, и произвести ее списание с лицевого счета налогоплательщика ФИО3.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение судом в окончательной форме принято 11.03.2024.

Судья Н.И. Москвитина