Решение № 2А-1243/2025 2А-1243/2025~М-1038/2025 М-1038/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-1243/2025

Дело № 2а-1243/2025

УИД 61RS0031-01-2025-001485-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года п. Целина

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 (далее по тексту - ФИО1), ИНН № в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10869 рублей 86 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортного налога с физических лиц в сумме 576 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога с физических лиц в сумме 576 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога с физических лиц в сумме 576 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога с физических лиц в сумме 576 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога с физических лиц в сумме 576 рублей за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного налога с физических лиц в сумме 361 рубль за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного налога с физических лиц в сумме 361 рубль за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного налога с физических лиц в сумме 361 рубль за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного налога с физических лиц в сумме 361 рубль за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного налога с физических лиц в сумме 361 рубль за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество физических лиц в сумме 954 рубля за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество физических лиц в сумме 245 рублей за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество физических лиц в сумме 326 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество физических лиц в сумме 282 рубля за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество физических лиц в сумме 311 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество физических лиц в сумме 333 рубля за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3733 рубля 86 копеек.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 8533 рубля 35 копеек.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ обнуляет все требования об уплате налога, направленные до ДД.ММ.ГГГГ, если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10869 рублей 86 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 576 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в сумме 576 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в сумме 576 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в сумме 576 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в сумме 576 рублей за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в сумме 361 рубль за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в сумме 361 рубль за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в сумме 361 рубль за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в сумме 361 рубль за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в сумме 361 рубль за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в сумме 954 рубля за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в сумме 245 рублей за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в сумме 326 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в сумме 282 рубля за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в сумме 311 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в сумме 333 рубля за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3733 рубля 86 копеек.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80403414546021 (л.д.161), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено телефонограммой (л.д.162), в назначенное судом время не явился, о причинах неявки не сообщил, направил в адрес суда квитанции об уплате задолженности по обязательным платежам в полном объеме.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником земельного участка, кадастровый №, площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями, предоставленными из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.16).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником жилого дома, кадастровый №, площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями, предоставленными из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.16).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик является собственником легкового автомобиля «LADA 210740», государственный регистрационный знак <***>, код региона 161, 2008 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями, предоставленными в налоговый орган из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.16).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством:

- налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2018 год в размере 576 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 361 рубль, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 954 рубля и за 2018 год в размере 245 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21);

- налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2019 год в размере 576 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 361 рубль, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 326 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18);

- налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2020 год в размере 576 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 361 рубль, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 282 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20);

- налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2021 год в размере 576 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 361 рубль, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 282 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.66);

- налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2022 год в размере 576 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 361 рубль, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 311 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19);

- налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2023 год в размере 576 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 361 рубль, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 333 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие факт отправки указанных выше налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика, однако данное обстоятельство не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить имущественные налоги в срок, установленный действующим налоговым законодательством.

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится недоимка по обязательным платежам на общую сумму 9384 рубля, в том числе:

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму 3744 рубля, в том числе:

за 2017 год в размере 864 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год в размере 576 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год в размере 576 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 576 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год в размере 576 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2023 год в размере 576 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц на общую сумму 2166 рублей, в том числе:

за 2017 год в размере 361 рубль, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год в размере 361 рубль, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год в размере 361 рубль, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 361 рубль, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год в размере 361 рубль, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2023 год в размере 361 рубль, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 3474 рубля, в том числе:

за 2017 год в размере 1023 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2016 год в размере 954 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год в размере 245 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год в размере 326 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 282 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год в размере 311 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2023 год в размере 333 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-30).

Согласно информационному письму Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ задолженность по административному иску составляет 10869 рублей 86 копеек, в том числе:

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму 2880 рублей, в том числе:

за 2018 год в размере 576 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год в размере 576 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 576 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год в размере 576 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2023 год в размере 576 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц на общую сумму 1805 рублей, в том числе:

за 2018 год в размере 361 рубль, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год в размере 361 рубль, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 361 рубль, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год в размере 361 рубль, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2023 год в размере 361 рубль, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 2451 рубль, в том числе:

за 2016 год в размере 954 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год в размере 245 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год в размере 326 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 282 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год в размере 311 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2023 год в размере 333 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.79-81).

Кроме того, из информационного письма Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ следует, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в информационные ресурсы налогового органа денежные средства в погашение транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы не поступали. В информационные ресурсы налогового органа поступили денежные средства по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены в счет погашения задолженности по имущественным налогам за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог в сумме 576 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 282 рубля; земельный налог с физических лиц в сумме 361 рубль (л.д.167).

При таких обстоятельствах, требования налогового орган о взыскании с налогоплательщика транспортного налога за 2021 год в размере 576 рублей и земельного налога за 2021 год в размере 361 рубля, удовлетворению не подлежат, поскольку обязательство по уплате этих налогов налогоплательщиком исполнено в полном объеме, что не отрицает и сам административный истец.

Доказательств, свидетельствующих о том, что ранее налоговым органом были предприняты меры, предусмотренные ст. 48 НК РФ по взысканию с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 576 рублей, а также недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 361 рубль, административный истец суду не представил. Суд предлагал налоговому органу уточнить заявленные требования, включив в требования о взыскании задолженности период недоимки по указанным налогам за 2018 год, исключив недоимку по этим налогам за 2021 год (в связи с погашением), однако налоговый орган с заявлением об уточнении заявленных требований не обратился, настаивал на удовлетворении исковых требований, заявленных в административном иске (л.д.165,167).

При таких обстоятельствах, суд полагает руководствоваться ст. 178 ч. 1 КАС РФ, согласно которой суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. В данном случае закон не позволяет суду выйти за пределы заявленных требований (приведенных административным истцом оснований и доводов).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2020, 2022, 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2020, 2022, 2023 годы, земельного налога за 2017-2020, 2022, 2023 годы в установленные законом сроки не была исполнена ФИО1

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени в размере 3733 рубля 86 копеек, исходя из следующего расчета:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 724 рубля 60 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по имущественным налогам в размере 6866 рублей (по транспортному налогу в размере 2592 рубля, в том числе: за 2017 год – 864 рубля, за 2018 год – 576 рублей, за 2019 год – 576 рублей, за 2020 год – 576 рублей; по земельному налогу в размере – 1444 рубля, в том числе: за 2017 год – 361 рубль, за 2018 год – 361 рубль, за 2019 год – 361 рубль, за 2020 год – 361 рубль; по налогу на имущество физических лиц в размере 2830 рублей, в том числе: за 2017 год – 1023 рубля, за 2016 год – 954 рубля, за 2018 год – 245 рублей, за 2019 год – 326 рублей, за 2020 год – 282 рубля);

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1693 рубля 11 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по имущественным налогам в размере 8114 рублей (по транспортному налогу в размере 3168 рублей, в том числе: за 2017 год – 864 рубля, за 2018 год – 576 рублей, за 2019 год – 576 рублей, за 2020 год – 576 рублей, за 2022 год – 576 рублей; по земельному налогу в размере – 1805 рублей, в том числе: за 2017 год – 361 рубль, за 2018 год – 361 рубль, за 2019 год – 361 рубль, за 2020 год – 361 рубль, за 2022 год – 361 рубль; по налогу на имущество физических лиц в размере 3141 рубль, в том числе: за 2017 год – 1023 рубля, за 2016 год – 954 рубля, за 2018 год – 245 рублей, за 2019 год – 326 рублей, за 2020 год – 282 рубля, за 2022 год – 311 рублей);

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей 71 копейка, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по имущественным налогам в размере 9384 рубля (по транспортному налогу в размере 3744 рубля, в том числе: за 2017 год – 864 рубля, за 2018 год – 576 рублей, за 2019 год – 576 рублей, за 2020 год – 576 рублей, за 2022 год – 576 рублей, за 2023 год – 576 рублей; по земельному налогу в размере – 2166 рублей, в том числе: за 2017 год – 361 рубль, за 2018 год – 361 рубль, за 2019 год – 361 рубль, за 2020 год – 361 рубль, за 2022 год – 361 рубль, за 2023 год – 361 рубль; по налогу на имущество физических лиц в размере 3474 рубля, в том числе: за 2017 год – 1023 рубля, за 2016 год – 954 рубля, за 2018 год – 245 рублей, за 2019 год – 326 рублей, за 2020 год – 282 рубля, за 2022 год – 311 рублей, за 2023 год – 333 рубля) (л.д.22);

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 486 рублей 85 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы (л.д.23-24);

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 597 рублей 15 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2016, 2019, 2020 годы (л.д.25-26);

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 212 рублей 44 копейки, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы (л.д.31-33).

Проверяя расчет пени, представленный налоговым органом, судом установлено наличие арифметической ошибки в расчете пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку фактически за указанный период пеня в совокупности составляет 251 рубль 86 копеек (пеня, начисленная на сумму недоимки за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за минусом списанной по решению налогового органа – 2 рубля 25 копеек; пеня, начисленная на сумму недоимки за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 104 рубля 25 копеек; пеня, начисленная на сумму недоимки за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 71 рубль 72 копейки; пеня, начисленная на сумму недоимки за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 48 рублей 78 копеек; пеня, начисленная на сумму недоимки за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24 рубля 86 копеек; 2 рубля 25 копеек + 104 рубля 25 копеек + 71 рубль 72 копейки + 48 рублей 78 копеек + 24 рубля 86 копеек = 251 рубль 86 копеек), а не 212 рублей 44 копейки как указано в расчете.

Вместе с тем, в силу ст. 178 ч. 1 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Кроме того, после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, судом установлено, что решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана недоимка по налогам на общую сумму 1225 рублей, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 864 рубля, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 361 рубль, что также подтверждено расчетами пени по указанным налогам (л.д.23-24,31-33,72).

В силу ст. 59 НК РФ в установленных законом случаях в отношении задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание её безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов, поэтому списанная в качестве безнадежной задолженность более не может выступать предметом взыскания, указанная задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что правовых оснований для взыскания пени в размере 5 рублей 40 копеек, начисленной на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 года (л.д.23), не имеется.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Целинского судебного района по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1977 рублей, в том числе недоимка по налогу за 2017 год на сумму 1023 рубля, задолженность по транспортному налогу в размере 1728 рублей, в том числе недоимка по налогу за 2017 год на сумму 864 рубля, задолженность по земельному налогу в размере 722 рубля, в том числе недоимка по налогу за 2017 год на сумму 361 рубль(л.д.139).

Из информации от ДД.ММ.ГГГГ №@, представленной Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что инспекция с заявлением о возбуждении исполнительного производства по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ в службу судебных приставов ГУФССП по <адрес> не обращалась. Судебный приказ был направлен на исполнение в ПАО Сбербанк, однако реестр об отправке данного судебного акта в кредитную организацию для исполнения, административный истец представить не может по причине истечения срока хранения (л.д.157,165).

Согласно сведениям ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ, представленным на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ, в банк поступало исполнительное производство №а-№ по судебному приказу № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное погашение (л.д.168-169).

Таким образом, поскольку налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок по имущественным налогам за 2017 год, следовательно, имеются правовые основания и для взыскания пени, начисленной на эту недоимку.

Что касается требований налогового органа о взыскании пени, начисленной на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 576 рублей и на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 361 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом установлено, что ранее налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 69, 70 НК РФ требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений по требованию N 14181 от ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В последующем, пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми указанная в статье 48 Кодекса сумма стала составлять 10000 рублей.

Учитывая, что до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам не превысила 10000 рублей, следовательно, налоговый орган, исходя из предыдущих требований закона, имел бы право обратиться в суд с заявлением о взыскании с него задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть по требованию N 14181 от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, действие ранее направленных требований, включая требование N 14181 от ДД.ММ.ГГГГ, прекратилось путем направления после ДД.ММ.ГГГГ нового требования от ДД.ММ.ГГГГ N 166489, поскольку налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании ранее направленных требований.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 576 рублей и на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 361 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на дату обращения в суд с настоящим административным иском, являются обоснованными.

Применительно к вышеизложенному, общий размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика в рамках настоящего дела составляет 3728 рублей 46 копеек, в том числе: пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017-2020 годы за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 481 рубль 45 копеек; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 597 рублей 15 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017-2020 годы за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 212 рублей 44 копейки (с учетом требований ст. 178 ч. 1 КАС РФ); пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2437 рублей 42 копейки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В требовании об уплате налога указывается размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий в себя сумму задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафы, проценты на момент выставления требования.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, в связи с чем, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 166489 об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 8533 рубля 35 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Учитывая, что задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что, к мировому судье судебного участка N 3 Егорлыкского судебного района <адрес> налоговый орган обратился с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 10869 рублей 86 копеек – ДД.ММ.ГГГГ. Судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с налогоплательщика взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10869 рублей 86 копеек. Однако определением мирового судьи судебного участка N 4 Егорлыкского судебного района <адрес> временно исполняющим обязанность мирового судьи судебного участка N 3 Егорлыкского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ч. 48 НК РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в части взыскания с административного ответчика задолженности по обязательным платежам на общую сумму 9927 рубля 46 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019, 2020, 2022, 2023 годы в размере 2304 рубля; земельный налог в границах сельских поселений за 2019, 2020, 2022, 2023 годы в размере 1444 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019, 2020, 2022, 2023 годы в размере 2451 рубль; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017-2020 годы за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 481 рубль 45 копеек; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 597 рублей 15 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017-2020 годы за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 212 рублей 44 копейки (с учетом требований ст. 178 ч. 1 КАС РФ); пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2437 рублей 42 копейки. В удовлетворении остальной части заявленных требований, отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № паспорт гражданина РФ серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам на общую сумму 9927 (девять тысяч девятьсот двадцать семь) рублей 46 копеек, из них: транспортный налог за 2019, 2020, 2022, 2023 годы в размере 2304 (две тысячи триста четыре) рубля; земельный налог в границах сельских поселений за 2019, 2020, 2022, 2023 годы в размере 1444 (одна тысяча четыреста сорок четыре) рублей; налог на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019, 2020, 2022, 2023 годы в размере 2451 (две тысячи четыреста пятьдесят один) рубль; пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2437 (две тысячи четыреста тридцать семь) рублей 42 копейки; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 481 (четыреста восемьдесят один) рубль 45 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017-2020 годы за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 212 (двести двенадцать) рублей 44 копейки; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 597 (пятьсот девяносто семь) рублей 15 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – ДД.ММ.ГГГГ.