Решение № 2А-850/2024 2А-850/2024~М-392/2024 М-392/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-850/2024

Дело № 2а-850/2024

УИД: 25RS0013-01-2024-000681-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 24 июня 2024 года

Партизанский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Приказчиковой Г.А., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №___ по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №___ по <адрес> (далее по тексту – МИФНС №___) обратилась в суд с указанным административным иском, указав, что согласно сведениям ЕГРИП, ФИО1 с <Дата> по <Дата> являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности ответчику были исчислены страховые взносы: на обязательное медицинское страхование: за <Дата> год налог в размере 8 766,00 руб. по сроку уплаты <Дата> (произведено частичное уменьшение налога в сумме 164,95 руб.); на обязательное пенсионное страхование: за <Дата> год налог в размере 34 445,00 руб. по сроку уплаты <Дата> (произведено частичное уменьшение налога в сумме 648,16 руб.).

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 601,05 руб. и обязательное пенсионное страхование в размере 33 796,84 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 налогоплательщику направлено требование об уплате №___ от <Дата> с предложением погасить задолженность в срок до <Дата>.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

С <Дата> пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

На <Дата> общая сумма пени составляет 21 702,33 руб. указанная задолженность по пене складывается из показателей:

- сумма пени за период до <Дата> в размере 18 730,08 руб., в том числе: пеня в сумме 676,80 руб. начислено на недоимку 3 968,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц; пеня в сумме 122,10 руб. начислено на недоимку 888,00 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; пеня в сумме 4 816,94 руб. начислено на недоимку 28 608,87 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <Дата>; пеня в сумме 12 964,20 руб. начислено на недоимку 59 414,58 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <Дата>.); пеня в сумме 150,04 руб. начислено на недоимку 5 500,00 руб. (налог погашен полностью) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ);

- непогашенный остаток пени 2 291,39 ранее включенная в ЗВСП по ст. 48 НК РФ и в постановления ст. 47 НК РФ;

- сумма пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 5 263,64 руб.

Расчёт пени: 18 730,08 руб. – 2 291,39 руб. + 5 263,64 руб. = 21 702,33 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение №___ от <Дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

МИФНС России №___ по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в судебный участок №___ судебного района <адрес> края с заявлением №___ от <Дата> о вынесении судебного приказа на сумму 64 913,33 руб.

<Дата> мировым судьей судебного участка №___ судебного района <адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа от <Дата> №___

С учетом частичного уменьшения налога, сумма задолженности в общем размере 64 100,22 руб. до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 64 100,22 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <Дата> год налог в размере 8 601,05 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <Дата> года налог в размере 33 796,84 руб., пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, – 21 702,33 руб.

Представитель административного истца МИФНС №___ в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, посредством телефонограммы просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Неявка в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не препятствует рассмотрению дела.

Суд, изучив материалы дела, полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка №___ судебного района <адрес> края от <Дата> по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему РФ задолженности по налогам и пени за <Дата> год в общей сумме 64 913,33 руб., из которой: недоимка по налогам – 43 211,00 руб., пени – 21 702,33 руб.

При таких обстоятельствах административным истцом не пропущен установленный срок для подачи настоящего административного искового заявления.

С <Дата> вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в период с <Дата> по <Дата> осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от <Дата> №___ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (ст. 10 Федерального закона от <Дата> № 167-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей осуществляются в территориальных органах страховщика работодателей - организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Статья 14 Федерального закона от <Дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» возлагает на страхователя обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, налоговая база, срок уплаты налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в налоговый орган сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в Территориальные органы Пенсионного фонда России принадлежит налоговым органам.

Согласно ст. 11 Федерального закона от <Дата> № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 17 Федерального закона от <Дата> № 326-ФЗ страхователь обязан: регистрироваться и сниматься с регистрационного учета в целях обязательного медицинского страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации; своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговые органы представляют сведения об уплате страховых взносов на обязательное медицинское образование работающего населения в территориальные фонды в порядке, установленном соглашением об информационном обмене, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю надзору в области налогов и сборов, и Федеральным фондом (ст. 22 Закона № 326-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период <Дата> г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8 426 рублей за расчетный период <Дата> г.

В судебном заседании установлено, что <Дата> ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Однако обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствующие фонды не исполнила.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательствах о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Из этого следует, что пени начисляются за нарушение срока уплаты налога (сбора).

В соответствии с Федеральным законом от <Дата> N 263-ФЗ (ред. от <Дата>) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С <Дата> пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

На <Дата> общая сумма пени составляет 21 702,33 руб. указанная задолженность по пене складывается из показателей:

- сумма пени за период до <Дата> в размере 18 730,08 руб., в том числе: пеня в сумме 676,80 руб. начислено на недоимку 3 968,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц; пеня в сумме 122,10 руб. начислено на недоимку 888,00 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; пеня в сумме 4 816,94 руб. начислено на недоимку 28 608,87 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <Дата>; пеня в сумме 12 964,20 руб. начислено на недоимку 59 414,58 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <Дата>.); пеня в сумме 150,04 руб. начислено на недоимку 5 500,00 руб. (налог погашен полностью) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ);

- непогашенный остаток пени 2 291,39 ранее включенная в ЗВСП по ст. 48 НК РФ и в постановления ст. 47 НК РФ;

- сумма пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 5 263,64 руб.

В связи с неисполнением установленной законом обязанности ФИО1 налоговым органом было направлено требование №___ от <Дата> с предложением оплатить задолженность до <Дата>.

Данное требованием ФИО1 оставлено без ответа и исполнения, до настоящего времени не исполнено. Доказательств исполнения материалы дела не содержат.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от <Дата> №___-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Судом расчет задолженности по страховым взносам проверен, не вызывает сомнений. Доказательств, опровергающих расчет административного истца, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от <Дата> было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, получено им <Дата>

Таким образом, налоговый орган возложенную на него обязанность по направлению требования исполнил надлежащим образом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом представлены доказательства в обоснование заявленных требований, в то время как административным ответчиком каких-либо возражений относительно заявленных требований суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд пришёл к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №___ по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, адрес: <адрес>, ИНН №___, в пользу Межрайонной ИФНС России №___ по <адрес> (ИНН №___) задолженность в сумме 64 100,22 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <Дата> год налог в размере 8 601,05 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <Дата> года налог в размере 33 796,84 руб., пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, – 21 702,33 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Партизанский городской суд <адрес>.

Судья Г.А. Приказчикова