Решение № 2А-1452/2017 2А-1452/2017~М-728/2017 М-728/2017 от 28 марта 2017 г. по делу № 2А-1452/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Серикова В.А.

при секретаре Безденежной И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени налогу на имущество в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно данным органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является долевым собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве <данные изъяты>

ФИО1 был начислен налог на указанное имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, направлено уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был, налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое также не было исполнено.

Также административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ с даты предыдущего требования № от ДД.ММ.ГГГГ и по дату требования № в размере <данные изъяты>

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество и пени по требованию №. Мировым судьей судебного участка № 118 Центрального судебного района г. Тольятти ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который впоследствии был отменен по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, просили иск удовлетворить.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, на требованиях настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие. Административным ответчиком представлен письменный отзыв на иск, из которого следует, что административный ответчик возражает против заявленных требований так как налог на имущество и пени им оплачены полностью, что подтверждается, приложенными к отзыву платежными документами, а требования о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ не могут быть удовлетворены ввиду истечения срока давности.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23Налогового кодекса РФ.

Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.1 Закона).

Положениями п.1 ст.3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Судом установлено, что на основании сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. Срок оплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Так, налоговым органом был начислен налог на имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты>

В связи с неуплатой в установленный срок налога в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и пени с предложением добровольно погасить недоимку до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием и реестром внутренних почтовых отправлений.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Согласно расчету, содержащемуся в административном исковом заявлении, сумма пени, начисленная в связи с неуплатой налога на имущество, составляет <данные изъяты>. Суд считает расчет пени, представленный административным истцом, верным.

Данное требование были оставлено без исполнения, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ, однако согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен, поскольку должник представил возражения относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № 19 обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по уплате налогов и пени.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд полагает, что с учетом изложенных обстоятельств и вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ налоговым органом срок для предъявления в суд иска о взыскании с административного ответчика задолженности и пени по налогу на имущество за 2014 год в вышеуказанной сумме не пропущен.

Ввиду вышеизложенного, суд полагает необходимым удовлетворить требование административного истца о взыскании с административного ответчика неуплаченной сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>.

Доводы административного ответчика о том, что сумма налога не имущество за ДД.ММ.ГГГГ и пени по требованию № им уплачены, суд отвергает, так как представленными административным ответчиком доказательствами не подтверждается факт уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и пени по требованию №. Из представленных административным ответчиком чек-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ и извещений на оплату налогов явствует, что по данным платежным документам произведена оплата налога за иные налоговые периоды.

Также административным истцом было заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу, начисленных на сумму недоимки за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Суд полагает, что пени, начисленные административному ответчику, на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат, поскольку доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не представлено, срок ее взыскания истек.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57, а также в Обзоре судебной практики Верховного суда № 4 (2016), утвержденной Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016 года, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

В связи с вышеизложенным, ввиду пропуска срока взыскания задолженности по транспортному налогу за 2008-2009 годы, пени начисленные на указанную недоимку, не могут более обеспечивать принудительное исполнение данных обязательств и не подлежат взысканию.

В силу положений п.п.4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ указанную задолженность по уплате транспортного налога и пени следует признать безнадежными к взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: