Решение № 2А-598/2024 2А-598/2024~М-76/2024 М-76/2024 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-598/2024

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Афонькина А.Ю.,

при секретаре Трегубовой А.С.,

с участием:

административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о признании утраченной возможности возможность Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю взыскания задолженности, обязании списать задолженность,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Пятигорский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о признании утраченной возможности возможность Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю взыскания задолженности, обязании списать задолженность.

В обоснование своих требований указывает, что ДД.ММ.ГГГГ. она обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю с заявлением о предоставлении справки о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика данных о задолженности перед бюджетом.

По запросу административного истца, административный ответчик предоставил справку от ДД.ММ.ГГГГ. № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика данных о задолженности перед бюджетом.

По данным указанной справки отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика за административным истцом числится задолженность: 1) по налогам авансовым платежам, сборам, страховым взносам - 35120,66 рублей; 2) по пеням - 14495,36 рублей.

Вышеуказанная задолженность неправомерно включена в Справку формы КНД № без указания информации об утрате заинтересованным лицом права взыскания задолженности в связи с пропуском срока подачи заявления о ее взыскании, установленного ч. 5 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

На момент образования налоговых обязательств административный истец был зарегистрирован в качестве субъекта предпринимательского права по статье 23 ГК РФ и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование работающего населения.

Согласно заявлению административного истца и выписке из ЕГРИП индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения, запись в ГРН № от ДД.ММ.ГГГГ.

С момента прекращения предпринимательской деятельности административного истца прошло 5 лет 8 месяцев.

За указанный период времени административный ответчик предпринял меры взыскания недоимки и неустойки в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

Согласно ответу административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ № им направлены истцу следующие требования об уплате налога:

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11104,46 рублей, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 24895,19 рублей, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 147,88 рублей, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога (страховых взносов, пеней) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Учитывая, что административный истец прекратил деятельность в качестве субъекта предпринимательского права (индивидуальную деятельность) с ДД.ММ.ГГГГ. у административного ответчика возникло право на предъявление требования о взыскании недоимки с указанной даты.

Трехмесячный срок для реализации административным ответчиком права на предъявление требования об уплате недоимки по страховым взносам окончен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ дальнейшее принудительное взыскание недоимки по страховым взносам было возможно путем обращения в суд в установленном судебном порядке.

Несмотря на утрату права на обращение взыскания на денежные средства и иное имущество индивидуального предпринимателя в порядке статей 48, 69 и 70 НК РФ, вытекающих из прекращенной предпринимательской деятельности, административный ответчик обратился ДД.ММ.ГГГГ. в мировой суд <адрес> с требованиями о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ. по делу № мировым судьёй судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения 1) на страховые взносы за 2020 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 28648.88 рублей, пеня в размере 857.69 руб., 2) на страховые взносы за 2020 г. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6471.78 руб., пеня в размере 169.18 г; на общую сумму 36147.53 рублей, а также 3) на государственную пошлину в доход 5юджета города - курорта Пятигорска в сумме 642,21 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № <адрес> края отменен судебный приказ взыскании недоимки.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец подал ДД.ММ.ГГГГ. административный иск в Пятигорский городской суд о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. Иск оставлен без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка регулирования споров. Срок на взыскание истек.

При таких обстоятельствах все процессуальные права административного ответчика на взыскание страховых взносов и соответственно пени на них исчерпаны, все процессуальные сроки на совершение действий по досудебному и судебному взысканию налоговых внебюджетных обязательств истекли.

В соответствии с пунктами 1, 5 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за плательщиком страховых взносов и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

Административный истец вправе обратиться в суд с административным иском для принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

На основании вышеизложенного, просит признать утраченной возможность Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания на сумму в размере 35120,66 руб., и исключить из лицевого счета плательщика страховых взносов ФИО1 (справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика данных о задолженности перед бюджетом (форма КНД № соответствующие записи по следующим видам страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) со сроком платежа ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20095,49 рублей;

- на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) со сроком платежа ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8553,39 рублей;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) со сроком платежа ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 4590 рублей;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) со сроком платежа ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1881,78 рублей.

Признать утраченной возможность Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю взыскания задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14495,36 рублей и начисленных по день исключения из Справки формы КНД № отрицательного сальдо данных о сумме недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням, возможность взыскания которых утрачена.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю на основании судебного акта по настоящему делу списать задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН №) и повлекшую формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, погашение и взыскание которой оказались невозможными.

В судебном заседании административный истец ФИО1 поддержала доводы административного искового заявления в полном объеме, просила его удовлетворить, поскольку налоговый орган пропустил все сроки, предусмотренные законно для взыскания с нее задолженности.

В судебное заседание представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю будучи извещенный надлежащим образом заказной корреспонденцией не явился, предоставил возражения на административное исковое заявление, согласно которым, просит отказать в удовлетворении административных исковых требований.

В части 6 статьи 226 КАС РФ указано, что лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Выслушав стороны, изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Часть 2 ст.44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с требованиями ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическим лицом в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ) утратил силу с 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

При этом с 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Размеры страховых взносов уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены статьей 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

В судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу <адрес> и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы, утратила свой статус ИП ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией были сформированы требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11104,46 рублей, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 24895,19 рублей, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 147,88 рублей, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке. Для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

По данным справки от ДД.ММ.ГГГГ № отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика за административным истцом числится задолженность: 1) по налогам авансовым платежам, сборам, страховым взносам - 35120,66 рублей; 2) по пеням - 14495,36 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных истцом обязательств составляет 25757.55рублей, в том числе, налог 10135.17рублей, пени 15622.38, рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 8403.39 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 1731.78 рублей.

В связи с неисполнением требований об уплате задолженности по налогам, пени в добровольном порядке, налоговым органом предпринимались следующие меры взыскания.

В адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 4894.45 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 4894.45 рублей.

Указанный судебный приказ в последствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес>.

Ввиду частичного погашения, остаток задолженности но указанному судебному приказу на момент его отмены составил 2303.26 рублей.

Указанная сумма задолженности была включена в исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, направленное в адрес Пятигорского городского суда Ставропольского края.

Решением Пятигорского городского суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования Инспекции удовлетворены в полном объеме с ФИО1 взыскана задолженность по пени в общем размере 2303,26 рублей.

На текущую дату указанная задолженность по пени входит в отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика

Инспекцией направлено на рассмотрение мировому судебного участка № заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму 36147.53 рублей, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог - 6471.78 рублей, пени 169.18 рублей. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), налог 28648.88 рублей, пени 857.69 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес>, отменил ранее вынесенный в отношении заявителя судебный приказ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 36147.53 рублей, остаток задолженности по указанному судебному приказу на момент его отмены составил составляет 11252.34 рублей.

На основании полученного Инспекцией Определения об отмене судебного приказа в адрес Пятигорского городского суда Ставропольского края направлено административное исковое заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 11252.34 рублей.

Определением Пятигорского городского суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, административное исковое заявление Инспекции оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением приказного порядка взыскания задолженности за 2018 год.

В соответствии со п.3 ст. 197 КАС РФ после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без 5 рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

Для устранения вышеуказанных недостатков в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, в которое вошла следующая задолженность.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 8533,39 рублей, пени в размере 857,59 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 1881,78 рублей, пени 169.18 рублей.

Определением вышеуказанного судебного органа вынесен судебный приказ, на момент рассмотрению административного искового заявления в силу не вступил.

В связи с тем, что проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34 и 35 Кодекса административного судопроизводства РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, из чего следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке г лавы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, а указанный срок в данном случае налоговым органом не пропущен.

В соответствии с п. 1 и 2 адрес N 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на ДД.ММ.ГГГГ.

В Законе N 436-ФЗ не содержатся правила, согласно которым возможность применения данных пунктов зависела бы от того, нарушение каких именно положений законодательства о налогах и сборах привело к возникновению задолженности, или от формы вины должника, совершившего налоговое правонарушение.

В то же время в приведенных нормах для определения вида введенного нового основания списания долга перед бюджетом использован термин "задолженность безнадежная к взысканию". С учетом этого п. 1 и 2 ст. 12 Закона N 436-ФЗ не могли быть применены судами в отрыве от положений ст. 59 Налогового кодекса, регулирующей институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию. По смыслу ст. 59 Налогового кодекса списание безнадежной задолженности производится в связи с возникновением юридических или фактических препятствий реального исполнения обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов).

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного п.п. 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Статьей 59 НК РФ определены в пп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как указано в обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежат списанию: недоимка и задолженность по пеням и штрафам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации); проценты, предусмотренные главой 9 и статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации; недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам; суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Недоимка и задолженность, указанные в п. 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных п. 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам принимается в течение одного рабочего дня со дня оформления справки, указанной в п. 3 Порядка.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 указанной статьи.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п. 5 п. 3 ст. 44 и п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания налога само по себе не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд. При этом вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Пунктом 1 ст. 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Анализируя представленные документы, суд приходит к выводу, что административным истцом суммы страховых взносов, пеней в срок не уплачены; налоговым органом не исчерпаны все предоставленные законом возможности взыскания недоимки; оснований полагать, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности ФИО1 является невозможным, не имеется, а, следовательно, основания освобождать ее от обязанности уплатить законно установленные налоги путем их списания, отсутствуют.

Таким образом, достаточных причин и оснований для признания числящейся за административным истцом недоимки по налогам, пеням, штрафа безнадежной к взысканию не имеется.

Таким образом, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о признании утраченной возможности возможность Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю взыскания задолженности, обязании списать задолженность, оставить без удовлетворения

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Ю. Афонькин