Решение № 2А-6464/2023 от 12 октября 2023 г. по делу № 2А-6464/2023

КОПИЯ

Дело №

№
Мотивированное
решение суда

изготовлено <дата> года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<дата> г. Нижневартовск ХМАО-Югры

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:

судьи Хасановой И.Р.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком страховых вносов, налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Приказом мирового судьи судебного участка № Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от <дата> с ФИО1 в доход бюджета были взысканы недоимки по налогам (сборам) и пени. На основании определения мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями. До настоящего времени задолженность по налогам и взносам не погашена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате недоимки, в частности, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> и пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; налог по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу по упрощенной системе налогообложения за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты>; пени по налогу по упрощенной системе налогообложения за период с <дата><дата> в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, всего взыскать <данные изъяты>.

От административного ответчика письменных возражений не поступило.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, до начала судебного заседания предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал, что не возражает против удовлетворения заявленных требований, также в связи с тяжелым материальным положением просил предоставить отсрочку принудительного исполнения решения суда сроком на 6 месяцев.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Административный истец, административный ответчик об отложении дела не просили, их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, возложены на Федеральную налоговую службу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; 6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учёте.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, за административным ответчиком с <дата> по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; с <дата> по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №; в период с <дата> по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №; с <дата> по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества – мастерская, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №; с <дата> по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества – административно-бытовой корпус, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №.

Сведения о продаже земельных участков и объектов недвижимости, зарегистрированных на имя административного ответчика, до <дата> отсутствуют.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество за зарегистрированные за ним на праве собственности вышеуказанные объекты недвижимого имущества, в частности за 2016, 2018, 2019 годы.

В силу статей 32 и 52 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению сумм налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) возлагается на ФНС России. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании также установлено и подтверждено материалами дела, что налоговым органом (административным истцом) ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> (на имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №); налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> на имущество: административно-бытовой корпус, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №; <данные изъяты> на имущество: мастерская, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №), земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> ( на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №); в размере <данные изъяты> (на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №), о чём на адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить налоги № от <дата>.

В судебном заседании также установлено и подтверждено материалами дела, что налоговым органом (административным истцом) ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> на имущество: административно-бытовой корпус, расположенный по адресу: ХМАО-Югра, г. Нижневартовск, <адрес>-В,1, кадастровый №; <данные изъяты> на имущество: мастерская, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №); земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> (на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №), в размере <данные изъяты> (на на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №), о чём на адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить налоги № от <дата>.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом в адрес административного ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования № об уплате недоимки по налогам по состоянию на <дата>, предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>; № об уплате недоимки по налогам по состоянию на <дата>, предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>.

Также в судебном заседании было установлено, следует из материалов дела, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> осуществлял предпринимательскую деятельность, и применял упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве налогообложения доходы. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспорено. Следовательно, он обязан был уплачивать страховые взносы, и налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

С <дата> вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент обязанности по оплате страховых взносов) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент обязанности по оплате страховых взносов) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент обязанности по оплате страховых взносов) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, в расчетный период 2020, 2021 годы административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

Как указывает административный истец, административный ответчик, будучи являясь плательщиком страховых взносов, с учетом даты прекращения деятельности обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за 2021 год в размере <данные изъяты> и медицинское страхование в размере <данные изъяты>, срок их уплаты не позднее <дата>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за 2020 год в размере <данные изъяты>, со сроком их уплаты <дата>, из расчета <данные изъяты> (сумма дохода по налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 год) – <данные изъяты> (п. 2 ст. 432 НК РФ) = <данные изъяты> * 1 %.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно части 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты налога за 2020 год не позднее <дата>.

При этом налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения; также налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Административным истцом <дата> была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год с суммой налога к уплате в бюджет по сроку с <дата> в размере <данные изъяты>, по сроку <дата> в размере <данные изъяты>; <дата> была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год с суммой налога к уплате в бюджет по сроку <дата> в размере <данные изъяты>.

Таким образом, в расчетный период 2020, 2021 годы административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не был освобожден от их уплаты, в установленные сроки авансовые платежи уплачены не были.

Расчет недоимки по страховым взносам и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, подлежащих взысканию с административного ответчика, налоговым органом осуществлен верно, судом проверен. На неправильность методики исчисления налога, наличие арифметических ошибок в расчете, административный ответчик не ссылался и возражений не представил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов и налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налогоплательщиком не была исполнена в полном размере, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом в адрес административного ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от <дата> № о необходимости уплаты налога по упрощенной системе налогообложения за 2019 год в размере <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, в размере <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, в размере <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере <данные изъяты>, предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>;

- от <дата> № о необходимости уплаты налога по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере <данные изъяты> и пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере <данные изъяты>, предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>;

- от <дата> № о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>;

- от <дата> № о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>.

Вышеуказанные требования, а также требования от <дата> № года, от <дата> № административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако вынесенный судебный приказ впоследствии был отменен.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, от <дата> с ФИО1 в доход бюджета были взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; налог, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020, 2021 годы в размере <данные изъяты>, пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от <дата> вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Однако, до настоящего времени обязанность налогоплательщика по уплате задолженности по налогам в полном размере не исполнена.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налоги и страховые взносы ФИО1 не были уплачены в установленный законом срок и в полном объеме, налогоплательщику были начислены пени за просрочку уплаты налогов.

Так, согласно представленным административным истцом расчетам, за периоды: с <дата> по <дата> начислены пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере в размере <данные изъяты> (на сумму <данные изъяты>), с <дата> по <дата> начислены пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере в размере <данные изъяты> (на сумму <данные изъяты>), с <дата> по <дата> начислены пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере <данные изъяты> (на сумму <данные изъяты>); с <дата> по <дата> начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (на сумму <данные изъяты>); с <дата> по <дата> начислены пени по земельному налогу за период в размере <данные изъяты> (на сумму <данные изъяты>); с <дата> по <дата> начислены пени по земельному налогу за период в размере <данные изъяты> (на сумму <данные изъяты>); с <дата> по <дата> начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период в размере <данные изъяты> (на сумму <данные изъяты>); с <дата> по <дата> начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> (на сумму <данные изъяты>).

С учетом вышеизложенного, поскольку административным ответчиком по настоящее время не исполнены требования административного истца по уплате земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, страховых взносов, налога на УСН и пени, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании налогов и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> №, возложены на Федеральную налоговую службу.

Предусмотренный статьёй 48 Налогового кодекса РФ и статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства РФ срок обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 налогов и пени, судом проверен и административным истцом не пропущен, так как определением мирового судьи от <дата> в связи с представленными ФИО1 возражениями судебный приказ был отменен. Административный истец обратился в Нижневартовский городской суд ХМАО-Югры с настоящим административным иском <дата>, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогам, в адрес налогоплательщика своевременно направлялось требование, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Учитывая, что налоговые требования в полном объеме в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, сроки обращения в суд для взыскания налогов и пеней, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> и пеней по налогу в размере <данные изъяты>; по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> и пеней по налогу в размере <данные изъяты>, пеней по налогу в размере <данные изъяты>; по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере <данные изъяты> и пеней по налогу в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> и пеней по страховым взносам в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> и пеней по страховым взносам в размере <данные изъяты>; пеней по налогу по упрощенной системе налогообложения за период с <дата><дата> в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

По общему правилу, установленному в абз. 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>), заявление о взыскании обязательных платежей и санкций за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено <дата>, а с настоящим административным иском МРИ ФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в городской суд <дата>, следует признать, что шестимесячный срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом был соблюден.

Соблюдение налоговым органом срока обращения к мировому судье для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

По настоящему делу мировой судья не усмотрел оснований для отказа в вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, что свидетельствует о соблюдении установленной процедуры и исключает необходимость перепроверки судом в административном исковом производстве соблюдения налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Такой подход к рассмотрению дел данной категории соответствует сложившейся судебной практике (кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 14.02.2023 года № 88а-6434/2023, кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 01.03.2023 года № 88а-2819/2023).

Согласно части 1 статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

В соответствии с частью 1 статьи 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

Вместе с тем по смыслу указанных норм процессуального права суд вправе отсрочить, рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения только исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта.

Защита нарушенных прав взыскателя не может быть признана действенной, если судебный акт своевременно не исполняется. Указанное вытекает из пункта 1 статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, а также практики его применения Европейским Судом по правам человека, который неоднократно в своих решениях указывал, что право на судебную защиту стало бы иллюзорным, если бы правовая система государства позволяла, чтобы окончательное, обязательное судебное решение оставалось недействующим в ущерб одной из сторон; исполнение же решения, вынесенного любым судом, должно рассматриваться как неотъемлемая часть "суда" (постановления от 19 марта 1997 года по делу "Хорнсби против Греции", от 7 мая 2002 года по делу "Бурдов против России" и др.).

По смыслу статьи 6 настоящей Конвенции исполнение судебного решения рассматривается как составляющая "судебного разбирательства". С учетом этого при рассмотрении вопросов об отсрочке, рассрочке, изменении способа и порядка исполнения судебных решений, а также при рассмотрении жалоб на действия судебных приставов-исполнителей суды должны принимать во внимание необходимость соблюдения требований Конвенции об исполнении судебных решений в разумные сроки. Об этом судам даны разъяснения в пункте 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 октября 2003 года № 5 "О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации".

Исходя из этого, основания для отсрочки, рассрочки, изменения способа и порядка исполнения судебного акта должны носить исключительный характер и возникать при серьезных препятствиях к совершению исполнительных действий.

Основаниями для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения исполнительного документа могут являться неустранимые на момент обращения в суд обстоятельства, препятствующие исполнению должником исполнительного документа в установленный срок. Вопрос о наличии таких оснований решается судом в каждом конкретном случае с учетом всех имеющих значение фактических обстоятельств, к которым, в частности, могут относиться тяжелое имущественное положение должника, причины, существенно затрудняющие исполнение, возможность исполнения решения суда по истечении срока отсрочки. При предоставлении отсрочки или рассрочки судам необходимо обеспечивать баланс прав и законных интересов взыскателей и должников таким образом, чтобы такой порядок исполнения решения суда отвечал требованиям справедливости, соразмерности и не затрагивал существа гарантированных прав лиц, участвующих в исполнительном производстве, в том числе права взыскателя на исполнение судебного акта в разумный срок. Об этом судам даны разъяснения в пункте 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства".

Перечень оснований предоставления отсрочки исполнения решения суда законом не предусмотрен, установлен лишь критерий определения таких оснований - обстоятельства, затрудняющие исполнение судебного постановления, а вопрос об их наличии либо отсутствии разрешается судом с учетом всех заслуживающих внимания обстоятельств.

В силу вышеперечисленных норм основания для рассрочки и отсрочки исполнения решения суда должны носить исключительный характер, сохраняя при этом соразмерность и обеспечение баланса прав и законных интересов всех участников по делу.

В качестве основания для предоставления рассрочки исполнения решения суда административный ответчик указал, что у него тяжелое материальное положение, поскольку у него отсутствует работа, живет он на одну пенсию, из которой ежемесячно удерживаются алименты.

При таких обстоятельствах, в судебном заседании установлены обстоятельства, объективно затрудняющие исполнение решения суда, и препятствующие единовременному исполнению должником решения суда, в связи с чем, суд приходит к выводу, что заявление ФИО1 о предоставлении отсрочки исполнения решения суда в данном случае подлежит удовлетворению.

Административный истец в соответствии с пп.19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, пропорциональном части удовлетворенных требований, в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> и пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; налог по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу по упрощенной системе налогообложения за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пени по налогу по упрощенной системе налогообложения за период с <дата><дата> в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, всего взыскать <данные изъяты>.

Предоставить ФИО1 отсрочку принудительного исполнения решения суда сроком на 6 (шесть) месяцев.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты – Мансийского автономного округа - Югры.

Судья /подпись/ И.Р. Хасанова

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья ______________ И.Р. Хасанова

Секретарь с/з ________Д.С. Пономарева

<дата>

Подлинный документ находится в

Нижневартовском городском суде

ХМАО-Югры в деле №

Секретарь с/з ________Д.С. Пономарева