Решение № 2А-147/2024 2А-147/2024~М-91/2024 М-91/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-147/2024

Дело № 2а-147/2024 УИД 13RS0015-01-2024-000147-24

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Краснослободск 07 мая 2024 г.

Краснослободский районный суд Республики Мордовия в составе:

судьи Ибрагимовой Регины Ринатовны,

при секретаре судебного заседания Фокиной Алине Вячеславовне,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия (далее – УФНС России по РМ) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением.

Требования мотивирует тем, что налоговым агентом ФИО2 была предоставлена в налоговый орган справка о доходах и суммах налога физического лица (получателе дохода) ФИО1 за 2017 г. с суммой налога, не удержанной агентом в размере 4320 руб.. В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налога, налоговым органом начислены пени в размере 65,16 руб. и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов за №37305 от 13.02.2020. В связи с передачей КРСБ 29.03.2022 из ИФНС №14 по Московской области (5003) в УФНС по Республике Мордовия (1300, по месту жительства физического лица), меры взыскания задолженности в вышеуказанной ИФНС не были приняты. Таким образом, налоговым органом установлено, что налогоплательщик имеет задолженность по НДФЛ за 2017 год: налог – 4320 руб. и пени – 65 руб. 16 коп.. В связи с частичным погашением, сумма задолженности составляет по НДФЛ за 2017 год: налог - 2640 руб. и пени – 65 руб. 16 коп.. Поскольку сроки взыскания перечисленной задолженности, установленные статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом утрачены, просит суд признать УФНС России по Республике Мордовия утратившим возможность взыскания с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2017 год: налог – 2640 руб. и пени – 65 руб. 16 коп., а всего 2705руб. 16 коп., в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязанность по их уплате прекращенной.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, в заявлении представитель по доверенности ФИО3 просит рассмотреть административное дело в ее отсутствие (л.д.3).

Представитель административного ответчика – ФИО1 судебное заседание не явился, о дне судебного заседания извещался судебным извещением, направленным заказным письмом с уведомлением по месту его регистрации (жительства), однако указанная судебная корреспонденция не доставлена по причине: «истек срок хранения», при этом объективной невозможности получения судебной корреспонденции по адресу, указанному в качестве места регистрации ответчика, суду не представлено.

Участники процесса, помимо направления извещения о времени и месте рассмотрения дела, извещались также и путем размещения информации по делу на официальном сайте Краснослободского районного суда Республики Мордовия в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: http://krasnoslobodsky.mor@sudrf.ru в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 410 Налогового кодекса Российской Федерации, торговый сбор (далее в настоящей главе - сбор) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных настоящей главой.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.

Согласно пункту 1 статьи 411 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор, установлены статьей 413 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 414 Налогового кодекса Российской Федерации, периодом обложения сбором признается квартал.

Ставки сбора установлены статьей 415 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 417 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что согласно справке о доходах физического лица за 2017 год №87 от 15.02.2018 сумма налога, не удержанная налоговым агентом с ФИО1, составляет 4320 руб. (л.д.11).

Административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве плательщика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в Межрайонной инспекции ФНС №14 по Московской области. В адрес административного ответчика Межрайонной инспекции ФНС №14 по Московской области направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а именно:

требование № 37305 от 13.02.2020 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 4320 руб., пени по недоимки по НДФЛ в размере 65,16 руб., со сроком уплаты до 07.04.2020.

В установленный срок добровольно требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Согласно информации, представленной Межрайонной инспекции ФНС №14 по Московской области, принудительные меры взыскания по вышеуказанным требованиям налоговым органом не применялись (л.д.16).

Как следует из справки КРСБ, НДФЛ, частично погашен налог на сумму 1680 руб. (л.д.23).

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования №37305 от 13.02.2020 (срок уплаты до 07.04.2020) в настоящее время истек. С момента истечения срока по требованию уже прошло более двух лет.

Налоговым органом меры для принудительного взыскания вышеуказанной задолженности не предпринимались, на наличие уважительных причин столь длительного не обращения в суд налоговый орган не ссылается, правовые основания для восстановления срока обращения в суд с административным иском отсутствуют.

Таким образом, суд приходит к выводу об утрате в настоящий момент налоговым органом возможности взыскания недоимки по торговому сбору за 2017 год в размере 2640 руб. и пени в размере 65 руб. 16 коп., в связи с истечением установленного срока взыскания. В связи с чем, данная задолженность признается безнадежной ко взысканию по основаниям, предусмотренным статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а обязанность Ф. по ее уплате прекращенной.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе инициировать соответствующее судебное разбирательство, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При таких обстоятельствах, административный иск является законным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания удовлетворить.

Признать УФНС России по Республике Мордовия утратившим возможность взыскания с ФИО1 (ИНН №) задолженности по НДФЛ за 2017 год: налог – 2640 (две тысячи шестьсот сорок) руб. и пени – 65 (шестьдесят пять) руб. 16 коп., а всего 2705 (две тысячи семьсот пять) руб. 16 коп., в связи с истечением установленного срока их взыскания, и обязанность по их уплате считать прекращенной.

На решение суда могут быть поданы апелляционная жалоба, представление в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Краснослободский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Краснослободского

районного суда Республики Мордовия Р.Р.Ибрагимова