Решение № 2А-1202/2017 2А-1202/2017 ~ М-1098/2017 М-1098/2017 от 7 сентября 2017 г. по делу № 2А-1202/2017

Р Е Ш Е Н И Е к делу № 2а - 1202/ 17

Именем Российской Федерации

« 08 » сентября 2017 года г.Белореченск

Белореченский районный суд Краснодарского края, в составе председательствующего судьи Тыль Н.А., при секретаре Сафоновой С.И., с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 2 336,61 рублей, а пропущенный срок для подачи административного искового заявления восстановить.

Обосновывая иск, представитель административного истца указал, что определением и.о.мирового судьи с/участка № 127 Белореченского района мирового судьи с/участка № 126 Белореченского района от 28.10.2016 года судебный приказ от 19.10.2016 года о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу за 2014 год отменен. Срок для подачи указанного административного искового заявления истцом пропущен по уважительной причине - копия определения мирового судьи была получена истцом несвоевременно. В собственности ФИО2 в 2013-2014 года имелись а/м «Хендэ Accent», г/н №, мощностью двигателя 102 л/с, а/м «Фольксваген Golf», г/н №, мощностью двигателя 102 л/с, а также а/м «ВАЗ 2107», г/н №, мощностью двигателя 72 л/с, в связи с чем он должен был уплатить транспортный налог в сумме 7 040,50 рублей, однако сумма уплаченного им налога составила 6 176,50 рублей, т.е. до настоящего времени ФИО2 не уплатил транспортный налог на сумму 864 рубля. Также в 2014 году в собственности административного ответчика имелся земельный участок по <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 211 350 рублей, в связи с чем он должен был уплатить земельный налог в сумме 634,05 рубля, а оплатил 151,04 рубль, сумма неоплаченного на сегодняшний день налога составила 483,01 рубля. В собственности ФИО2 в 2014 году находился жилой дом по <адрес>, инвентарной стоимостью 10 668 рублей, в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 10,67 рублей, из которых уплачено 3,57 рубля, сумма неуплаченного до настоящего времени налога составляет 7,10 рублей. До настоящего времени административный ответчик требование об уплате налога не выполнил, в связи с чем начислена пеня по транспортному налогу - 744,55 рубля, по налогу на имущество физических лиц - 4,27 рубля, на земельному налогу - 233,68 рубля. Поскольку требование добровольного погашения задолженности по налогу и пени даже после отмены судебного приказа административным ответчиком игнорируется, просит иск удовлетворить, восстановить срок для подачи административного иска, взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц в размере 1 354,11 рублей.

В судебном заседании представитель МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю настаивал на удовлетворении иска, просил восстановить срок для его подачи, поскольку копию определения мирового судьи об отмене судебного приказа была получена только 29.11.2016 года. Действительно, после отмены судебного приказа административный ответчик погасил задолженность по недоимке, но частично, полностью налог на сегодняшний день так и не погашен.

Административный ответчик ФИО2 суду иск не признал, пояснив, что обязанность по уплате налогов за 2014 год им была исполнена в полном объеме. Ответчик не отрицал в судебном заседании, что налог за 2013 год им не оплачет, но зачет уплаченных им за 2014 год сумм налога в качестве погашения задолженности по налогам за 2013 год без его согласия необоснованно. Кроме того, истцом не представлены расчеты пени, в связи с чем невозможно установить период, на который они начислены.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд считает, что процессуальный срок для подачи административного искового заявления подлежит восстановлению, а административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю - удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога /п.1 ст.69 НК РФ/.

Как следует из ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением и.о.мирового судьи с/участка № 127 Белореченского района мирового судья с/участка № 126 Белореченского района от 28.10.2016 года судебный приказ № 2а-983/16 от 19.10.2016 года в отношении ФИО2 о взыскании в пользу МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю недоимки за 2014 год по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, пени, а также государственной пошлины в доход государства, отменен /л.д.5/. Копия указанного определения поступила в МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю поступила 29.11.2016 года.

Учитывая, что уважительность пропуска срока нашла свое документальное подтверждение, а административный ответчик не возражал против удовлетворения ходатайства, суд считает необходимым, согласно ст.286 КАС РФ, ходатайство МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю удовлетворить, восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст.363 НК РФ (действующего на момент возникновения недоимки) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.2 закона Краснодарского края «О транспортом налоге на территории Краснодарского края» № 639-КЗ от 26.11.2003 года на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 12 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 25 рублей.

Судом установлено, что в 2013-2014 годах ФИО2 являлся собственником а/м «Хендэ Accent», г/н №, мощностью двигателя 102 л/с, а/м «Фольксваген Golf», г/н №, мощностью двигателя 102 л/с, а также а/м «ВАЗ 2107», г/н №, мощностью двигателя 72 л/с /л.д.9-10/, в связи с чем он должен был уплатить транспортный налог в сумме 7 040,50 рублей ((72 л/с х 12 руб. х 12/12) + (102 л/с х 25 руб. х 8/12)+(102 л/с х 25 руб. х 5/12))+((72 л/с х 12 руб. х 12/12) + (102 л/с х 25 руб. х 12/12)). Сумму налога за 2014 год административный истец уплатил, хоть и несвоевременно, однако ввиду имеющейся задолженности за 2013 год поступившие денежные средства были зачтены по недоимке по транспортному налогу за указанный период в сумме 3 626,50 рублей, следовательно, задолженность по транспортному налогу за 2014 год составляет 864 рубля.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из требований ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год /ч.1 ст.393 НК РФ/.

На основании ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов МО и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении з/участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на з/участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКК) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 % в отношении прочих з/участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования з/участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к МО, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных МО.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом /ст.397 НК РФ в ред.на момент возникновения недоимки/.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, ФИО2 в 2014 года являлся собственником земельного участка, кадастровый №, по <адрес>, кадастровой стоимостью 211 350 рублей, в связи с чем он должен уплатить земельный налог в сумме 634,05 рубля ((211 350 руб. х 1/1 (доля в праве) х 0,3 % (ставка) х 12/12 (владение). Ввиду имеющейся недоимки часть поступивших денежных средств была зачтена в счет задолженности по земельному налогу за 2013 год, в связи с чем задолженность за 2014 года по земельному налогу составляет 483,01 рубля.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение /ст.401 НК РФ/.

Исходя их требований ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ч.4 ст.406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Как следует из ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из сведений регистрирующих органов, в собственности ФИО2 в период с 27.07.2014 года находился объект незавершенного строительства по <адрес>, а с 12.02.2000 года - жилой дом по <адрес>, инвентарной стоимостью 10 668 рублей, в связи с чем ответчик также должен уплатить налог на имущество в сумме 10,67 рублей (10 668 руб. х 1/1 х 0,1% х 12/12). Действительно ответчик уплатил указанную сумму налога, что было зачтено в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, в связи с чем задолженность за 2014 года по земельному налогу составляет 7,10 рублей.

Исходя из требований ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Для добровольного исполнения налогового обязательства в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления /л.д.11-12,14-15/, однако в срок до 05.11.2014 года и 01.10.2015 года обязательства по уплате налогов административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налога, которые также были проигнорированы /л.д.17-18,19-20,21-22/, что также свидетельствует о желании административного истца добровольно урегулировать спор.

До подачи административного искового заявления в суд требование об уплате налогов в полном объеме не исполнено, в том числе и после отмены судебного приказа, что административный ответчик в судебном заседании не отрицал, в связи с чем начислена пеня на задолженность по налогу на имущество физических лиц - 4,27 рубля, транспортному налогу - 744,55 рубля, земельному налогу - 233,68 рубля.

Позиция ответчика в части невозможности начисления уплаченных им налогов в счет погашения задолженности за предыдущие периоды без его согласия противоречит позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 25.05.2017 года № 959-О по делу «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 Е….", который разъяснил, что в случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания; в связи с этим НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога; закрепляющие это полномочие положения ст.78 НК РФ направлены на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключают дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера; в данном случае налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о принятом решении о зачете, при несогласии с которым налогоплательщик вправе оспорить его в вышестоящий орган или в суд. Данная позиция также нашла свое отражение и в определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года N 381-О-П.

Принимая во внимание, что требования административного истца нашли свое подтверждение с помощью письменных доказательств, а задолженность по налогу и пени административным ответчиком не была погашена, суд считает необходимым, согласно ст.ст.75, 357-363, 388-397,400-409 НК РФ, ст.ст.286-290 КАС РФ, исковые требования МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю удовлетворить, взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 354,11 рублей, а также начисленную пеню в размере 982,50 рублей, а всего взыскать 2 336,61 рублей.

Согласно ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю (Банковские реквизиты: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК 040 349 001, получатель: УФК по Краснодарскому краю (МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю), р/счет № <***>, ИНН № <***>, КПП № 230 301 001, ОКТМО 03608101) задолженность за 2014 год по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 10 копеек /КБК 18210601030101000110/, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рублей 27 копеек /КБК 18210601030102100110/, по транспортному налогу в размере 864 рубля /КБК 18210604012021000110/, пени по транспортному налогу в размере 744 рублей 55 копеек /КБК 18210604012022100110/, по земельному налогу в размере 483 рубля 01 копейки /КБК 18210606043101000110/, пени по земельному налогу в размере 233 рублей 68 копеек /КБК 18210606043102100110/, а всего взыскать 2 336 (две тысячи триста тридцать шесть) рублей 61 копейку.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Тыль Н.А.