Решение № 2А-819/2025 2А-819/2025~М-581/2025 А-819/2025 М-581/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-819/2025

Дело №а-819/2025

УИД: 61RS0№-49


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

19 июня 2025 года <адрес>

Егорлыкский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Иваненко Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО 1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО 1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в обоснование которого указала, что ФИО 1, ИНН <***>, в соответствии с действующим законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО 1 образовалась задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, сумма которой составляет 11 353,04 руб., в том числе пени 11 353,04 руб. Указанная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 353,04 руб. Данная задолженность пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога с физических лиц, единого сельскохозяйственного налога, страховых взносов. В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 344 074,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № – ДД.ММ.ГГГГ. Требование ответчиком не исполнено. МИФНС России № по РО ДД.ММ.ГГГГ обратилась в мировой суд судебный участок № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-4-22/2025 от ДД.ММ.ГГГГ Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, положения действующего законодательства, административный истец просит суд взыскать с ФИО 1, ИНН <***> задолженность по обязательным платежам в сумме 11 353,04 руб., из них пени в размере 11 353,04 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец был уведомлен надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В отсутствие представителя административного истца суд рассмотрел дело в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО 1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный ответчик был уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, пришел к выводу об удовлетворении заявленного административного иска по следующим основаниям.

В силу требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законном срок.

В п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1-4 ст. 49 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (далее ЕНС), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (извещение о наличии отрицательного сальдо ЕНС). Данное требование передается налогоплательщику лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Требование должно содержать срок исполнения обязанности по уплате задолженности и должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 8 дней с даты получения.

Требование считается исполненным, если сальдо ЕНС (задолженность по налоговым платежам и пеням) стало положительными или нулевым.

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, а в реестре решений налогового органа размещается информация об изменении суммы задолженности (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 3 ст. 48 НК РФ, установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно представленным в материалы дела сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО 1 является собственником транспортного средства СК-5М «НИВА», 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>. Так же ФИО 1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование работающего населения.

В нарушение ч. 1 ст. 363 НК РФ, ч. 2 ст. 6 Областного Закона РО «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>», ч. 1 ст. 397 НК РФ, ч. 1 ст. 409 НК РФ, административный ответчик ФИО 1 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 31 604,12 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 270,84 руб.; единый сельскохозяйственный налог в размере 236 152 руб. за 200 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1500,00 руб. за 2022 год, в связи с чем образовалась недоимка, а сальдо ЕНС стало отрицательным.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с неуплатой в установленные сроки налоговых платежей административным истцом было сформировано налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить, числящуюся задолженность по уплате налогов (земельный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 272 996,80 руб., с расчетом суммы пени в сумме 71 077,48 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Данное требование административным ответчиком проигнорировано.

Если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок, налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства, что прямо предусмотрено ст. 48 НК РФ. При этом заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В этой связи административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО 1.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей в Егорлыкском судебном районе <адрес> на судебном участке № ФИО 2, в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-4-22/2025 о взыскании с последнего задолженности по налогам, который определением мирового судьи в Егорлыкском судебном районе <адрес> на судебном участке № ФИО 2 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО 1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, а в реестре решений налогового органа размещается информация об изменении суммы задолженности.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно материалам дела ФИО 1 своевременно не производил платежи в счет погашения задолженности по налогам и санкциям. Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога, а также доказательств добровольного погашения ФИО 1 задолженности по вышеуказанным налогам, а также начисленным пеням, материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Таким образом, в судебном заседании нашло свое подтверждение наличие за ФИО 1 задолженности по обязательным платежам в сумме 11 353,04 руб., из них: пени в сумме 11 353,04 руб.

Произведенный административным истцом расчет сумм пени, начисленной ко взысканию с административного ответчика, проверен судом и признан неверным.

Согласно представленному расчету сумма пени рассчитана на сумму недоимки в размере 274 669,80 руб., образовавшуюся в периоды 2020-2023 г., то есть, в том числе по недоимке, требования о взыскании которой, не заявлены в данном исковом заявлении, и по которой налоговый орган утратил возможность к ее взысканию.

При установленных обстоятельствах, с учетом того, что доказательств погашения задолженности по обязательным платежам перед бюджетом административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО 1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеют приоритетное значение. Данное положение отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «<адрес>».

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст. ст. 177, 180, 290, 293, 294 КАС РФ,

РЕШИЛ

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО 1, ИНН <***>, место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 11 353 (одиннадцать тысяч триста пятьдесят три) рубля 04 (четыре) копейки.

Взыскать с ФИО 1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья