Решение № 2А-2925/2017 2А-2925/2017~М-2811/2017 М-2811/2017 от 31 июля 2017 г. по делу № 2А-2925/2017

Дело №2а-2925/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

31 июля 2017 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Гончаровой Ю.В., при секретаре Оганнисян Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Алтайскому краю (далее ИФНС) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 3627 руб. и пени в размере 134,58 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 267 руб.и пени в размере 09 коп.; недоимки по земельному налогу в размере 232 руб.и пени в размере 1,76 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в 2014 году являлась владельцем следующих легковых автомобилей: ****, государственный регистрационный знак ***, ****, государственный регистрационный знак ***, ****, государственный регистрационный знак ***, в связи с чем она является налогоплательщиком и должна уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 3627 руб. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в период с 28.07.2015 по 19.10.2015 в размере 134,58 руб. Кроме того, ФИО1 в 2014 году принадлежало на праве собственности в размере 1/4 доле в праве следующее имущество: объект индивидуального жилищного строительства, адрес: 656902, Россия, г Барнаул, сВласиха, б-р Цветной 44. Сумма налога на имущество за 2014 год составила 267 руб. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в период с 19.10.2015 по 19.10.2015 в размере 0,09 руб. Также ФИО1 в 2014 году являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес> Сумма земельного налога за 2014 год составила 232 руб. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени по налогу землю в период 06.10.2015 по 19.10.2015 в размере 1,76 руб. Ответчику были вручены налоговое уведомление на уплату налогов, впоследствии – требование о необходимости произвести оплату в срок до 10.12.2015. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. На сегодняшний день задолженность по указанным налогам за 2014 не погашена. Заявление ИФНС о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ по делу от 03.12.2016. 14.12.2016 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании налога и пени в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в деле имеется почтовое уведомление. От административного истца поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается уведомлением (л.д.***).

В соответствии с положениями ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся представителя административного истца и ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц в 2014 году урегулирован Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991, действовавшим до 01.01.2015.

Согласно п.1 ст.1 вышеуказанного закона, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

В соответствии с п.1 ст.3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.1,8,9 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база при исчислении земельного налога определяется в соответствии с пунктом 1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Положением о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, являющимся Приложением №1 к Решению городской Думы от 09.10.2012 года №839, в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства налоговые ставки установлены в размере 0,1% (пункт 1).

При рассмотрении дела судом установлено, что в 2014 году на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобиль легковой ****, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя *** л.с.;

автомобиль легковой ****, государственный регистрационный знак ***, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя *** л.с.;

автомобиль легковой ****, государственный регистрационный знак ***, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя *** л.с.

Размер транспортного налога за 2014 год составляет3627 руб.

Сведения о принадлежности транспортных средств административному ответчику представлены регистрирующим органом в соответствии с п.4. ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации и Положением о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утвержденным Приказом МВД России от 31.10.2008 №948/ММ-3-6/561.

Кроме того, ФИО1 на праве собственностив размере 1/4 доли в праве в 2014 году принадлежал объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый номер ****, площадь 195,40 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Размер налога на имущество за 2014 год составил 267 руб.

Также ФИО1 в 2014 году являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога за 2014 год составила 232 руб.

Кроме того, административный истец указывает, что административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за период с 28.07.2015 по 19.10.2015 в размере 134,58 руб., пени по налогу на имущество в период с 19.10.2015 по 19.10.2015 в размере 0,09 руб., пени по земельному налогу в период 06.10.2015 по 19.10.2015 в размере 1, 76 руб.

В административном исковом заявлении содержится расчет суммы транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в отношении каждого объекта налогообложения за каждый год, а также расчет пени, оснований сомневаться в правильности данного расчета у суда не имеется, данный расчет проверен и признан судом обоснованным.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Из пункта 4 статьи 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Из содержания статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 данного кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В данном случае административным истцом было направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление *** от 19.04.2015, в котоом указан размер транспортного налога за 2014 год – 3627 руб., размер налога на имущество физических лиц за 2014 год – 267 руб., размер земельного налога – 232 руб., а также срок уплаты данных налогов - до 01.10.2015 (л.д.***).

В связи с неоплатой налогов и пени в установленный законом срок, ИФНС направлено административному ответчику 05.06.2015 (в пределах трехмесячного срока) заказным письмом с уведомлением по месту его жительства требование *** об уплате налога на имущество физических лиц в размере 267 руб. и пени по нему в сумме 22,41 руб., транспортного налога в сумме 3627 руб. и пени по нему в сумме 485,74 руб., земельного налога в размере 232 руб. и пени по нему 3,56 руб. и 17,43 руб. (л.д.***). В требовании указан срок его исполнения до 10.12.2015

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неоплатой недоимки по налогу, 29.11.2016 МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №8 Индустриального района города Барнаула с заявлением о взыскании задолженности по указанным налогам и пени (л.д.***).

03.12.2016 мировым судьей судебного участка №8 Индустриального района города Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3627 руб., пени в размере 1358,66 руб.; задолженности по налогу на имущество за 2014 год в размере 267 руб., пери в размере 22,30 руб.; задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 232 руб., пени в размере 41,92 руб. (л.д.***).

Данный судебный приказ отменен мировым судьей 14.12.2016 (л.д.***). Шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением с даты отмены судебного приказа истекал 14.06.2017.

Однако МИФНС обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени по данным налогам лишь 27.06.2017 (л.д***), таким образом, административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском к ФИО1

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями п.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч.4 ст.288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из разъяснений, данных в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В процессе рассмотрения дела административным истцом не представлено доказательств наличия уважительных причин пропуска данного срока, с ходатайством о восстановлении срока истец не обращался.

Учитывая обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая вышеизложенное, на основании ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации суд полагает, что срок обращения административного истца с заявлением о взыскании налогов за вышеуказанный период пропущен, ходатайство о восстановления пропущенного срока не заявлено, в связи с чем, отказывает в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья Ю.В. Гончарова

Мотивированное решение составлено 04.08.2017.