Решение № 2А-744/2019 2А-744/2019~М-409/2019 М-409/2019 от 15 июля 2019 г. по делу № 2А-744/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Ермаковское 16 июля 2019 года.

Ермаковский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Петуховой В.Н.,

при секретаре Ивановой И.В.,

рассмотрев в отсутствие лиц участвующих в деле, в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафов за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доход от осуществления деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю г. Минусинск обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафам, мотивируя тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве <данные изъяты> с 11.04.2004 года по 10.01.2018 год. На основании ст. 419 и ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, которые уплачивает страховых взносов не производящие выплат и иныхвознаграждений физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательногомедицинского страхования в фиксированных размерах. Между тем, страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены. За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Таким образом, у ФИО1 образовалась задолженность по уплате: - обязательных пенсионных страховых взносов за 2017 год в сумме 23400 рублей, за неуплата страховых взносов начислена пеня в сумме 490,78 рублей; - обязательных медицинских страховых взносов за 2017 год в сумме 4590 рублей, за неуплата страховых взносов начислена пеня в сумме 96,54 рублей; - обязательных медицинских страховых взносов за 2018 год в сумме 156,99 рублей, за неуплата страховых взносов начислена пеня в сумме 10,32 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты страховых взносов ФИО1 направлены требования от 05.04.2018 года № 1762 сроком исполнения 03.05.2018 года, в котором предлагалось погасить задолженность за 2017 года по пенсионным и медицинским страховым обязательным взносам в сумме 27990 рублей и пени в сумме 587,32 рублей; а также от 12.04.2018 года № 3266 сроком исполнения 11.05.2018 года, в котором предлагалось погасить задолженность за 2018 года по пенсионным и медицинским страховым обязательным взносам в сумме 870,57 рублей и пени в сумме 62,77 рубля. Также, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности на основании п. 1 ст. 227 НК РФ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст.229 НК РФ). В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 представила налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы, только 20.12.2017 года. Решениями ИФНС от 07.03.2018 года № 329, № 330 и № 331 ФИО1 была привлечена к ответственности в виде штрафа, с учетом ст. 114 НК РФ к 500 рублей, за каждое налоговое правонарушение. В связи с отсутствием добровольной уплаты страховых взносов ФИО1 направлены требования от 29.03.2018 года № 792, 793, 794 сроком исполнения 25.04.2018 года, в котором предлагалось погасить штрафы в размере 500 рублей каждый на общую сумму 1500 рублей. Срок исполнения требований истек, однако до настоящего времени суммы задолженности в полном размере не уплачена. 31.10.2018 года мировым судьей судебного участка № 25 в Ермаковском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок по страховым взносам, пени и штрафов, который в последующем на основании заявления ФИО1 отменен, до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени не погашена, в связи с чем Инспекция Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю № 10 г. Минусинск просит взыскать с ФИО1 общую сумму задолженности по страховым взносам, пени и штрафам в размере 31010,66 рублей, из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года по 10.01.2018 года в сумме 24113,58 рублей, пени, начисленной за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 10.01.2018 года по 09.04.2018 год в сумме 543,23 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2017 года по 10.01.2018 года в сумме 4746,99 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за период с 10.01.2018 по 09.04.2018 года в сумме 106,86 рублей; а также штрафные санкции в размере 500 рублей за каждое налоговое правонарушение в общей сумме 1500 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю не явился, извещен надлежащим образом, представили письменные пояснения и подробный расчет.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена заказным письмом по месту регистрации, судебное извещение вернулось за истечением срока хранения. Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, учитывая, что риск неполучения судебной корреспонденции несет адресат, поскольку он обязан надлежащим образом реализовывать свои права и исполнять обязанности, обеспечивая возможность, в том числе суду исполнять обязанность по извещению о явке в суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке, в отсутствие административных истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

До 01 января 2017 года вопросы, связанные со спорными правоотношениями, а именно с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее по тексту - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», при рассмотрении дела подлежат применению положения Закона № 212-ФЗ.

Частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 01.01.2017 года Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены, в том числе, и функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшим до 01.01.2017 года, с учетом положений ст. 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

В соответствии с ч. 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16.05.2018 года (согласно штемпелю, на конверте), то есть, в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа 19.11.2018 года.

С требованиями о добровольной уплате страховых взносов в адрес ФИО1 направлены требование от 05.04.2018 года № 1762 сроком исполнения 03.05.2018 года, в котором предлагалось погасить задолженность за 2017 года по пенсионным и медицинским страховым обязательным взносам и пени; а также требование от 12.04.2018 года № 3266 сроком исполнения 11.05.2018 года, в котором предлагалось погасить задолженность за 2018 года по пенсионным и медицинским страховым обязательным взносам и пени.

С требованием о добровольной уплате штрафных санкций, в адрес ФИО1 направлены требования № 792, №793, №794 от 29.03.2018 года сроком исполнения 25.04.2018 года, в котором предлагалось погасить штрафные санкции.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке, в установленный срок исполнены не были.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ФИО1 в период осуществления <данные изъяты> на основании п. 1 ст. 227 НК РФ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

20.12.2017 года ФИО1 представила лично в МИФНС России № 10 по Красноярскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, 2015 год и 2016 год.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст.229 НК РФ).

Таким образом, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год необходимо было представить не позднее 30 апреля 2015 года. Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год необходимо было представить не позднее 04 мая 2016 года (с учетом выходных дней в соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ). Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год необходимо было представить не позднее 02 мая 2017 года (с учетом выходных дней в соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ).

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 представила налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, за 2015, за 2016 год - 20.12.2017 года.

Решениями № 329 № 330, № 331 от 07.03.2018 года ФИО1 была привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2014 год, за 2015 год, за 2016 год в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 500,0 руб., за каждое налоговое правонарушение, исходя из следующего расчет суммы штрафа: 0,00 х 5% х 32 мес.= 00,0 руб., но не менее 1000,0 руб., следовательно, сумма штрафа составила 1000 руб. Поскольку в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение указанных налоговых правонарушений, налоговым органом установлено: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий, т.к. сумма налога к уплате равна 0). И на основании ст. 114 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, размер штрафа ИФНС был уменьшен в 2 раза: (1000,0 / 2) = 500,0 руб., по каждому налоговому нарушению, как по решению № 329 от 07.03.2018г., № 330 от 07.03.2018г.

Поскольку требованиями № 792, №793, №794 от 29.03.2018 года, ФИО1 предлагалось погасить штрафные санкции, налоговым органом был установлен срок для исполнения обязанности по уплате до 25.04.2018 года, соответственно, шестимесячный срок для обращения истца с заявлениями о взыскании с ответчика штрафных санкций в суд истек 25.10.2018 года. Однако, Инспекции ФНС России по Красноярскому краю № 10 г. Минусинск о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности, в том числе, по штрафным санкциям за 2014, 2015, 2016 года обратилось к мировой судье судебного участка № 25 в Ермаковском районе 31.10.2018 года, то есть, фактически по истечении установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Несмотря на то, что настоящее административное исковое заявление поступило в суд в течение шестимесячного срока (16.05.2019 г.), предусмотренного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации после отмены судебного приказа (19.11.2018 г.), в судебном заседании установлено, что само заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по штрафным санкциям за 2014, 2015, 2016 года по требованиям № 792, №793, №794 от 29.03.2018 года, сроком исполнения до 25.04.2018 года, было предъявлено в суд по истечении шестимесячного срока.

Доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение в суд, своевременность обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2016 год по требованию № 72097 от 07.07.2017 года, налоговым органом не представлено.

Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по штрафным санкциям за 2014, 2015, 2016 года по требованиям № 792, №793, №794 от 29.03.2018 года административным истцом не представлено, ходатайство о восстановлении указанного срока в силу уважительных причин не заявлено.

Более того, суд учитывает, что административный истец является органом контроля, обладающим властными полномочиями, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств того, что Инспекция Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю 10 г. Минусинск была лишена возможности своевременно обратиться к мировой судье с заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по штрафным санкциям за 2014, 2015, 2016 года по требованиям № 792, №793, №794 от 29.03.2018 года, не представлено. Своевременное обращение с настоящим административным иском в суд не является основанием для утверждения о том, что пресекательные сроки, предусмотренные законодательством, налоговым органом не пропущены.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания заложенности по штрафным санкциям за несвоевременную подачу налоговой декларации за 2014, 2015, 2016 года по требованиям № 792, №793, №794 от 29.03.2018 года, в связи с несоблюдением Инспекцией Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю 10 г. Минусинск установленных законодательством сроков взыскания задолженности.

Вместе с тем, рассматривая требования о взыскании задолженности за 2017 года по обязательным пенсионным и медицинским страховым взносам и пени по требованию от 05.04.2018 года № 1762 сроком исполнения до 03.05.2018 года; а также о взыскании задолженности за 2018 года по обязательным пенсионным и медицинским страховым взносам и пени по требованию от 12.04.2018 года № 3266 сроком исполнения до 11.05.2018 года, суд находит их подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ должна быть выполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерациииндивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей до 28.12.2017 года), индивидуальные предприниматели - плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Согласно ст. 425 Налогового Кодекса применяются следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Статьей 1 Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 г. в сумме 7500,00 руб.

На основании изложенного, расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии ФИО1 за период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года произведен следующим образом: (7500 х26% х 12 мес.) = 23400.00 руб. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года, произведен следующим образом: (7500 х5,1% х 12 мес.) = 4590.00 руб.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Периодичность уплаты страховых взносов в течение года не установлена. В установленный законодательством срок (с учетом выходных дней 09.01.2018г.) уплата страховых взносов плательщиком не произведена.

Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ внесены изменения в ст. 430 НК РФ, а именно в размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с которыми скорректирован порядок расчета и уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование с 2018 года:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

На основании изложенного, расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии ФИО1 за период с 01.01.2018 года по 10.01.2018 года произведен следующим образом: (12 мес : 31 дн х 10 дн.) = 713,58 руб. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2018 года по 10.01.2018 года произведен следующим образом: (12: 31 х 10 дн.) = 156,99 руб.

Периодичность уплаты страховых взносов в течение года не установлена. В установленный законодательством срок уплаты страховых взносов плательщиком не произведена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки рассчитывается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказными письмами были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №792, №793, №794 от 29.03.2018 со сроком исполнения 25.04.2018; № 1762 от 05.04.2018 года со сроком исполнения 03.05.2018 года, № 3266 от 12.04.2018 года со сроком исполнения 11.05.2018года, что подтверждается почтовыми реестрами отправки заказной корреспонденции, однако требования до настоящего времени не исполнены.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю 31.10.2018 года обратилась к мировому судье судебного участка № 25 в Ермаковском районе с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, 04.11.2018 года был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки и пени по налогам.

От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем 19.11.2018 года мировым судьей судебного участка № 25 в Ермаковском районе вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с 30.07.2004 года зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

В связи с отсутствием добровольной уплаты страховых взносов ФИО1 направлены требования от 05.04.2018 года № 1762 сроком исполнения 03.05.2018 года, в котором предлагалось погасить задолженность за 2017 года по пенсионным и медицинским страховым обязательным взносам в сумме 27990 рублей (в размере 23400 рублей и 4590 рублей соответственно) и пени в сумме 587,32 рублей (в размере 490,78 рублей и 96,54 рублей соответственно); а также от 12.04.2018 года № 3266 сроком исполнения 11.05.2018 года, в котором предлагалось погасить задолженность за 2018 года по пенсионным и медицинским страховым обязательным взносам в сумме 870,57 рублей (в размере 713,58 рублей и 156,99 рублей соответственно) и пени в сумме 62,77 рубля (в размере 52,45 рублей и 10,32 рублей соответственно), которые ответчиком в установленный в требовании срок до 03 мая 2018 года и 11 мая 2018 года исполнены не были.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком погашена не была, налоговый орган 31 октября 2018 года обратился к мировой судье судебного участка № 25 в Ермаковском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам, который был вынесен 04 ноября 2018 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 25 в Ермаковском районе Красноярского края от 19 ноября 2018 года судебный приказ от 04.11.2018 года о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 года по 10.01.2018 года в сумме 24113,58 рублей, пени, начисленной за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 года по 09.04.2018 год в сумме 543,23 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 года по 10.01.2018 года в сумме 4746,99 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС за период с 10.01.2018 по 09.04.2018 года в сумме 106,86 рублей; а также штрафные санкции в размере 500 рублей за каждое налоговое нарушение в общей сумме 1500 рублей, отменен на основании заявления последней.

Из материалов дела следует, что в настоящее время за ФИО1 числится задолженность в сумме 29510,66 рублей, из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года по 10.01.2018 года в сумме 24113,58 рублей, пени, начисленной за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 10.01.2018 года по 09.04.2018 год в сумме 543,23 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2017 года по 10.01.2018 года в сумме 4746,99 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за период с 10.01.2018 по 09.04.2018 года в сумме 106,86 рублей.

Со стороны административного ответчика каких-либо доказательств, подтверждающих уплату задолженности в указанном размере, либо свидетельствующих о наличии у нее обстоятельств, освобождающих от уплаты страховых взносов и пени не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по страховым взносам и пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года по 10.01.2018 года в сумме 24113,58 рублей, пени, начисленной за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 10.01.2018 года по 09.04.2018 год в сумме 543,23 рубля и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2017 года по 10.01.2018 года в сумме 4746,99 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за период с 10.01.2018 по 09.04.2018 года в сумме 106,86 рублей, которые подлежат взысканию с ответчика в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом суммы, подлежащей взысканию с административного ответчика, а именно 29510,66 рублей (24113,58+543,23+4746,99+106,86), в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1085 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю г. Минусинск кФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафам, удовлетворить частично.

Взыскать сФИО1, проживающей по адресу:<...>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю г. Минусинск сумму задолженности задолженность в сумме 29510,66 рублей, из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года по 10.01.2018 года в сумме 24113,58 рублей, пени, начисленной за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 10.01.2018 года по 09.04.2018 год в сумме 543,23 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2017 года по 10.01.2018 года в сумме 4746,99 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за период с 10.01.2018 по 09.04.2018 года в сумме 106,86 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по штрафным санкциям за несвоевременную подачу налоговых деклараций за 2014, 2015, 2016 годы по требованиям № 792, №793, №794 от 29.03.2018 года, отказать.

Взыскать сФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1085 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ермаковский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Петухова

Мотивированное решение составлено 22 июля 2019 года.