Решение № 2А-1193/2025 2А-1193/2025~М-790/2025 М-790/2025 от 5 августа 2025 г. по делу № 2А-1193/2025

№ 2а-1193/2025

УИД 66RS0022-01-2025-001055-82


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Березовский

Свердловская область 06 августа 2025 года

Березовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Чечулиной Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области (далее – МИФНС № 24) обратилась с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2486 рублей 00 коп.;

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 27398 руб. 00 коп.;

- пени в размере 7986 руб. 37 коп.

В обосновании заявленных требований указано, что по состоянию на 05.01.2023 у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 56353 руб. 51 коп. ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № 12754 от 23.07.2023 на сумму 59253 руб. 39 коп., которое не было исполнено. По состоянию на 23.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 37870 руб. 37 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2486 руб. 00 коп., транспортному налогу за 2023 год в размере 27398 руб. 00 коп., пени – 7986 руб. 37 коп., в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 20.02.2025 судебный приказ от 19.02.2025 по делу № 2а-554/2025 отменен, ввиду чего налоговый орган обратился с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС № 24 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления выразил просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС № 23.

Административный ответчик в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, с заявлением об отложении рассмотрения дела не обращалась.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлены о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, вручения судебных извещений, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном Интернет-сайте Березовского городского суда Свердловской области berezovskу.svd@sudrf.ru.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Оценив фактические обстоятельства, исследовав представленные суду письменные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с абзацем первым части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ставка налога на имущество установлена решением Думы Березовского городского округа от 28.11.2019 № 249 «Об установлении на территории Березовского городского округа налога на имущество физических лиц».

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой

Статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Из материалов дела следует, в спорный период ФИО1 являлась собственником транспортного средства: автомобиль «БМВ Х5», государственный регистрационный знак «№/96», а также собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; гаража, расположенного по адресу: <адрес>

По состоянию на дата у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 56353 руб. 51 коп.

Административному ответчику МИФНС № посредством Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялось требование от дата № с указанием размера задолженности, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, недоимка в размере 1970 руб. 00 коп.; транспортный налог, недоимка в размере 53964 руб. 00 коп.; пени в размере 3319 руб. 39 коп., срок оплаты – до дата.

Заказным почтовым отправлением налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от дата с указанием расчета транспортного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Требование от дата № налогоплательщиком исполнено в полном объеме не было, по состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 37870 руб. 37 коп., в том числе в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2486 руб. 00 коп., транспортному налогу за 2023 год в размере 27398 руб. 00 коп., пени – 7986 руб. 37 коп., что послужило основанием для обращения МИФНС № к мировому судье судебного участка № Березовского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.

дата мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по административному делу 2а-554/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № задолженности по налогам, пени в общей сумме 37870 руб. 37 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района <адрес> от дата вышеуказанный судебный приказ отменен.

Настоящий административный иск подан в Березовский городской суд <адрес> дата.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания и сроки на обращение в суд с заявленными требованиями.

Проверив расчет задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 27398 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2486 руб. 00 коп. суд полагает его законным, арифметически верным.

Доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности административный ответчик в ходе судебного разбирательства по делу не представил.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что административным истцом не представлено достаточных и допустимых доказательств расчета пени в размере 7986 руб. 37 коп., подлежащей взысканию в административного ответчика.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Так, срок оплаты транспортного налога за 2023 год в размере 27398 руб. 00 коп. установлен до дата, соответственно размер пени на указанную сумму задолженности, рассчитанный на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа от дата составляет:

с дата по дата – 402 руб. 75 коп. (27398 х 21 х 21% х 1/300).

Срок оплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2486 руб. 00 коп. установлен до дата, соответственно размер пени на указанную сумму задолженности, рассчитанный на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа от дата составляет:

с дата по дата – 36 руб. 54 коп. (2486 х 21 х 21% х 1/300).

Итого, размер пени ввиду несвоевременной уплаты налогов составляет 439 руб. 29 коп.

Между тем, в нарушение требований ст. 62, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств обратного административным истцом не представлено, равно как и доказательств, позволяющих установить вид налога, размер и период задолженности, за которые начислены пени в заявленном в иске размере.

Таким образом, доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания пени в размере 7986 руб. 37 коп. административным истцом не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований МИФНС № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 27398 руб. 00 коп.; пени за период с дата по дата в размере 402 руб. 75 коп.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2486 руб. 00 коп.; пени за период с дата по дата в размере 36 руб. 54 коп.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогам, пени в размере 30323 руб. 29 коп., в том числе:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 27398 руб. 00 коп.; пени за период с дата по дата в размере 402 руб. 75 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2486 руб. 00 коп.; пени за период с дата по дата в размере 36 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Березовский городской суд Свердловской области.

Судья Л.А.Чечулина