Решение № 2А-344/2024 2А-344/2024~М-258/2024 М-258/2024 от 15 апреля 2024 г. по делу № 2А-344/2024

Дело № 2а-344/2024

УИД 04RS0020-01-2024-000323-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2024 года г. Северобайкальск

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Рабдаевой Н.Г., при секретаре Марковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению ФНС России по Республике Бурятия о признании действий по приостановлению и наложению ареста на расчетный счет незаконными, задолженности по налогу безнадежной к взысканию, обязательства по их уплате прекращенными, списании задолженности с единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 в лице представителя ФИО2 обратилась с иском к Управлению ФНС России по Республике Бурятия, указывая, что 15 марта 2024 года вошла в личный кабинет «СбербанкОнлайн» где мной было обнаружено, что расчетный счет арестован.

Обратилась к ресурсам сайта службы судебных приставов с целью выявления в отношении меня исполнительных производств. По данным сайта действующих исполнительных производств в отношении меня нет.

15 марта 2024 года обратилась в офис Сбербанка по вопросу арестованного счета. Специалист Сбербанка предоставил информацию об аресте расчетного счета № <***> на сумму 10 942,11 рублей.

Из представленной информации выяснила, что взыскателем является ФНС России (670034, <...>), государственным органом выдан исполнительный документ № 208172 от 12.07.2023 г. на взыскание налоговой задолженности по поручению ФНС России. При этом, с меня взыскали 0,19 рублей (денежные средства, находившиеся на расчетном счете на момент ареста).

15 марта 2024 года посетив личный кабинет налогоплательщика обнаружила задолженность з размере 15 2016,92 рубля.

Обращаясь к уведомлениям и сообщениям в личном кабинете увидела требование № 208172 об уплате задолженности по состоянию на 12.07.2023 г. на сумму 13984,75 рублей, в составе которой 10992 рублей транспортный налог, 150 рублей налог на имущество физических лиц, 2842,75 пени.

Обратившись к детализации отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) выяснила, что по состоянию на 08 декабря 2023 года задолженность состоит из транспортного налога за 2017 год в сумме 3664 рублей, 2018 год 3664 рублей, 2019 год 3664 рублей, налога на имущество в сумме 72 рубля, налога на имущество 78 рублей, пени в размере 3519,68 рублей, а всего 14661,68 рублей.

С указанной задолженностью не согласна, поскольку возможность принудительного взыскания утрачена, суммы являются безнадежными к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной, действия по аресту расчетного счета в Сбербанке незаконными по следующим основаниям.

04 марта 2020 года решением Северобайкальского городского суда Республики Бурятия по делу 2а-229/2020 в пользу межрайонной ИФНС № 8 по Республике Бурятия с меня была взыскана задолженность за 2017 год по налогу на имущество физических лиц 88 рублей, пени 13,86 рублей, транспортный налог 3664 рублей, пени 342,92 рубля, а всего 4108,78 рублей. Указанная задолженность была оплачена.

21 апреля 2021 года, решением Северобайкальского городского суда Республики Бурятия по делу 2а-411/2021 межрайонной ИФНС № 8 по Республике Бурятия было отказано во взыскании задолженности за 2018 год по налогу на имущество физических лиц 71 рублей, пени 5,37 рублей, транспортному налогу 3664 рублей, пени 277,14 рубля, а всего 4017,51 рублей.

15 сентября 2021 года решением Северобайкальского городского суда Республики Бурятия по делу 2а-852/2021 межрайонной ИФНС № 8 по Республике Бурятия было отказано во взыскании задолженности по налогам за 2019 год в сумме 5691,39рублей.

Следовательно, указанные в детализации суммы задолженности должны были быть давно списаны с ЕНС, поскольку для этого есть основания.

Однако, сотрудниками налогового органа задолженность не только не списывается, а предпринимаются попытки повторно ее взыскать, что говорит о преступной халатности государственных служащих.

При таких обстоятельствах полагает возможным просить суд о вынесении частного определения для привлечения к ответственности сотрудников, арестовавших ее расчетный счет.

В настоящее время есть необходимость в признании безнадежной задолженности, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, и ее списании. Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, установленных п. 1 ст. 59 НК РФ, может быть признана безнадежной к взысканию и списана органами, перечисленными в п. 2 данной статьи (Письмо Минфина России от 09.02.2023 № 03-02-07/10886).

Вышеуказанная задолженность не только является безнадежной к взысканию, вопросы о ее актуальности были разрешены судом и административному ответчику об этом известно.

В судебное заседание административный истец ФИО1, административный ответчик не явилась, суд, мнение участника процесса, определил возможным рассмотрение дела.

Представитель истца ФИО2 административные исковые требования поддержал, по указанным основаниям в административном иске, просил удовлетворить требования, вынести в отношении административного ответчика частное определение, для привлечения к ответственности сотрудников, арестовавших счет его доверителя.

Изучив материалы дела, выслушав участника процесса, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность но уплате налога иди сбора возникает изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ННС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНН, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов, и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ. И сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 27.03.2024г. у ФИО1 имелось отрицательное сальдо единого налогового счета ( далее-ЕНС) в размере 15 317,75 руб., в том числе транспортный налог, период 2017г срок уплаты 03.12.2018г., 3 663,81руб.;транспортный налог, 2018г., срок уплаты 02.12.2019г.,3664,00руб.; транспортный налог, 2019г., срок уплаты 01.12.2020г., 3 664,00руб; налог на имущество, 2020г., срок уплаты 01.12.2022г., 78,00 руб.; налог на имущество, 2020г., срок уплаты 01.12.2022г.,78,00 руб.; налог на имущество, 2021г., срок уплаты 01.12.2022г.72,00руб., всего 4 175,94руб.

Утрачено право взыскания по решению Северобайкальского горсуда РБ от 15.09.2021г. по делу №2а-852/2021 в отношении транспортного налога период 2015,2016; по решению Северобайкальского горсуда РБ от 21.02.2021г. по делу №2а-411/2021 по транспортному налогу 2018г., налогу на имущество за 2018г.

Денежные средства, взысканные по решению Северобайкальского горсуда суда от 04.03.2020 по делу №2-229/2020 в счет уплаты задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2017г., перечислены УССП некорректно, т.к. денежные средства были перечислены 21.06.2021г. одним платежом в размере 4 108,78 в счет уплаты налога на имущество по виду платежа «налог».

Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Бурятия 03.08.2021 принято решение о зачете образовавшейся суммы переплаты в размере 4088.08 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу, которые были некорректно зачтены с задолженностью за 2015 и 2016 года.

С 25.10.2021 Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Бурятия прекратила свою деятельность путём присоединения к УФНС России по Республике Бурятия.

27.10.2021 и 22.11.2021 УФНС России по Республике Бурятия приняты решения о списании оставшейся недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 1375.92 руб., а также всех пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2016 года и на недоимки по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016 года.

По результатам проведенного анализа налоговых обязательств и решений Северобайкальского городского суда 28.03.2024 УФНС России по Республике Бурятия приведено сальдо ЕНС налогоплательщика в соответствие.

Таким образом, по состоянию на 28.03.2024г. у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 297,39руб., в том числе транспортный налог, период 2019г., срок уплаты 01.12.2020, сумма 3 663,81; налог на имущество, период 2020, срок уплаты 01.12.2022, 78,00руб.; налог на имущество, период 2021, срок уплаты 01.12.2022,72,00руб. Пени 1 483,589 руб., в том числе транспортный налог, период 2017, срок уплаты 03.12.2018, 331,76руб.; транспортный налог,2019,срок уплаты 01.12.2020, 495,14 руб.; налог на имущество, 2017,срок уплаты 03.12.2018, 15,08 руб.; налог на имущество, 2019,срок уплаты 01.12.2020, 1,53 руб; налог на имущество, 2020,срок уплаты 01.12.2022, 0,58 руб.; налог на имущество, 2021,срок уплаты 01.12.20218, 0,54 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263, с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляются учетом следующей особенности.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не принятым меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2019 год налогоплательщику направлено требование об уплате от 08.02.2021 № 3498 со сроком исполнения 10.03.2021.

По состоянию на 01.01.2023 сумма по неисполненным требованиям, в том числе от 08.02.2021 № 3498 в отношении которых налоговым органом не приняты меры взыскания, не превысила 10 000 руб.

По состоянию на 31.12.2022 у налогового органа отсутствовали основания обращения в суд, согласно статьи 48 Н К РФ, в редакции, действующей на тот момент.

В связи с формированием 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со ст. 69 НК РФ, постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500, было сформировано и направлено требование об уплате от 12.07.2023 № 208172 на сумму 13984.75 руб. со сроком исполнения 31.08.2023.

Так как указанное требование об уплате не исполнено в установленный срок налоговым органом принято решение №19065 от 05.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств и направлено заявление №8905 о вынесении судебного приказа в адрес налогоплательщика и судебного участка Северобайкальского района Республики Бурятия.

30.01.2024 вынесен судебный приказ №2а-274/2024, на основании которого, налоговым органом 12.03.2024 сформировано и выгружено в Бурятское отделение №8601 ПАО Сбербанк поручение №8784 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ, в и исполнения судебного приказа.

Бурятским отделением Сбербанк №8601 перечислено 13.03.2024 денежные средства на сумму 0.19 руб.. которые поступили в бюджет и отражены в ЕНС налогоплательщика, и в настоящий момент зачтены недоимкой по транспортному налогу за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020.

28.03.2024г. судебный приказ №2а-274/2024 от 30.01.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Учитывая установленные обстоятельства, принимая во внимание, что у административного истца имеется задолженность по налогам, сроки взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 и налогу на имущество за 2020,2021 не утрачены и подлежат уплате, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Управлению ФНС России по Республике Бурятия о признании действий по приостановлению и наложению ареста на расчетный счет незаконными, задолженности по налогу безнадежной к взысканию, обязательства по их уплате прекращенными, списании задолженности с единого налогового счета, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение одного месяца.

Решение принято в окончательной форме 25.04.2024г.

Судья Н.Г. Рабдаева