Решение № 2-2410/2023 2-2410/2023~М-913/2023 М-913/2023 от 24 июля 2023 г. по делу № 2-2410/2023

Гражданское дело № 2-2410/2023

УИД 54RS0003-01-2023-001086-03


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2023 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Кудиной Т.Б.,

при секретаре судебного заседания Чернодаровой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения.

В обоснование исковых требований, указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской состоит ФИО1 (ИНН __).

Согласно сведениям Инспекции ФИО1 воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в связи с использованием индивидуального инвестиционного счета. ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. с заявленным инвестиционным налоговым вычетом в сумме денежных средств, фактически внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. Согласно декларации за 2021 г. налогоплательщиком заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в общем размере 63 902 руб., в том числе по инвестиционному налоговому вычету 52 000 руб.

Право на получение указанного инвестиционного вычета налоговым органом было подтверждено. ФИО1 был получен налоговый вычет. Возврат денежных средств Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области ФИО1 был произведен 19.05.2022 за 2021 г. с зачислением на расчетный счет налогоплательщика.

Вместе с тем, согласно сведениям Инспекции у налогоплательщика имеется 2 индивидуальных инвестиционных счета одновременно: ИИС __ открыт с 16.01.2019 и закрыт 21.03.2022 в ПАО «БАНК ВТБ»; ИИС __ открыт с 20.03.2022 и по настоящее время в АО «АЛЬФА-БАНК»; ИИС __ открыт 25.05.2022 и закрыт 10.06.2022 в ПАО «БАНК ВТБ». Таким образом, ФИО1 неправомерно заявлено и получено право на предоставление инвестиционного налогового вычета за 2021 г. Таким образом, возврату (неосновательное обогащение) подлежит налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 52 000 руб.

На основании изложенного истец просит суд взыскать в его пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области с ответчика сумму неосновательного обогащения в общем размере 52 000 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 52 000 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области ФИО3 в судебном заседании заявленные уточненные исковые требования поддержала, просила удовлетворить их, представила письменный отзыв на возражения ответчика (л.д.58).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представил письменные возражения (л.д.53-54), в которых просил в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на следующее. Так, 25.05.2022 им был открыт второй инвестиционный счет в ПАО «Банк ВТБ» с условием, что на него будут переведены все активы с ранее открытого инвестиционного счета в АО «Альфа-Банк», и он в течение месяца будет закрыт. Однако, поскольку фактически перевести эти средства оказалось невозможно, и ИИС был открыт ошибочно, он был вынужден закрыть именно второй счет, а не первый. Таким образом, поскольку оба профессиональных участника рынка ценных бумаг - АО «Альфа-Банк» и ПАО «Банк ВТБ» должны были знать, что в создавшихся условиях невозможно будет произвести перевод активов, и как, следствие, открытие налогоплательщику нового инвестиционного счета было ошибочным, неосновательного обогащения в виде полученного возврата сумм предоставленного инвестиционного налогового вычета у него не возникло.

Заслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01.01.2014 (ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 219.1 НК РФ:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Указанная норма НК РФ корреспондирует с нормой пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 "О рынке ценных бумаг", согласно которой физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Таким образом, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при соблюдении установленных условий, в частности, отсутствии у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением предусмотренных случаев.

При несоблюдении условий пункта 3 статьи 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Как следует из представленных письменных доказательств, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области состоит ФИО1 (ИНН __).

31.03.2022 ФИО1 в Межрайонную ИФНС России __ по Новосибирской области была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г., в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет всего на 63 902 руб. на основании договора от 16.01.2019 __ об открытии инвестиционного счета Банк ВТБ (ПАО) (Банк ВТБ ПАО) (л.д.7-26).

По итогам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации за 2021 г. инспекций было принято решение от 16.05.2022 о возврате ФИО1 налогового вычета на сумму 63 902 руб. (л.д.26), которая, согласно платежному поручению __ была ему перечислена 19.05.2022 (л.д.35).

В дальнейшем, 29.09.2022 Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области в адрес ФИО1 было направлено Уведомление __ о вызове его в налоговый орган для дачи пояснений относительно неправомерно заявленного инвестиционного вычета и предоставления уточненной налоговой декларации, поскольку, как следовало из сведений, содержащихся в базе данных налогового органа (л.д.27), у него имеется 2 действующих договора на ведение индивидуальных инвестиционных счетов (л.д.27-34).

Истец указывает, что инспекцией было установлено наличие у ответчика в отчетном периоде трех индивидуальных инвестиционных счетов, а именно:

- в Банк ВТБ (ПАО), открыт 16.01.2019 (дата договора 16.01.2019) и закрыт 21.03.2022 (наименование признака ИИС 3 - закрыт с переводом всех активов на другой ИИС);

- в АО «АЛЬФА-БАНК», открыт 20.03.2022 (дата договора 20.03.2022) (наименование признака ИИС 4 - открыт с переводом активов с другого инвестиционного счета);

- Банк ВТБ (ПАО), открыт 25.05.2022 (дата договора 25.05.2022) (наименование признака ИИС 2 - закрыт).

В соответствии с протоколом от 21.02.2023 __ рабочей встречи по вопросу правильности формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам и полноты отражения полученных доходов в налоговой отёчности ФИО1 даны объяснения о том, что инвестиционный вычет заявлен им правоверно (л.д.38-39.)

Так, из ответа на обращение А__ следует, что АО «АЛЬФА-БАНК» был подтвержден тот факт, что в конце мая - начале июня 2022 г. действительно в личном кабинете Альфа Страхование отсутствовал функционал на перевод ИИС к другому профучастнику. ФИО1 было рекомендовано обратиться в ВТБ для того, чтобы они подтвердили, что ИИС был открыт ошибочно, и направили корректирующий документ о статусе закрытия ИИС в ФНС (л.д.55).

Статьей 6.2 Федерального закона от 14.07.2022 N 319-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что положения пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" в части срока прекращения ранее заключенного физическим лицом договора на ведение индивидуального инвестиционного счета не применяются в отношении договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, прекращение которых произошло после 24 февраля 2022 года.

Согласно статье 6.1 Федерального закона от 14.07.2022 N 319-ФЗ прекращение профессиональными участниками рынка ценных бумаг вследствие недружественных действий иностранных государств, международных организаций, иностранных финансовых организаций, в том числе связанных с введением ограничительных мер в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и граждан Российской Федерации, учета иностранных ценных бумаг на индивидуальном инвестиционном счете в связи с их передачей другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг, осуществляющему депозитарную деятельность, не влечет прекращение договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Федеральным законом от 28.12.2022 N 571-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (статья 5) установлено, что ст.6.2 Закона № 319-ФЗ распространяется только на правоотношения, связанные с прекращением ранее заключенного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в период с 24.02.2022 до 28.01.2023, а ст. 6.1 распространяется только на правоотношения, связанные с прекращением учета иностранных ценных бумаг на индивидуальных инвестиционных счетах в период с 24.02.2022 до 28.12.2022.

В рассматриваемом случае у ФИО1 первый ИИС открыт 16.01.2019 и закрыт 21.03.2022 с переводом всех активов на другой ИИС; второй ИИС открыт 20.03.2022 открыт с переводом активов с другого ИИС (открыт по настоящее время); третий счет открыт 25.05.2022 и закрыт 10.06.2022.

Таким образом, в отчетном периоде – 2021 году, - за который ответчиком было заявлено право на получение налогового вычета, и за который налоговым органом проводилась камеральная проверка, у ФИО1 был открыт только один счет в Банке ВТБ (ПАО).

Сведения об открытии более одного индивидуального инвестиционного счета, действующих одновременно в один проверяемый налоговый (отчетный) период (в данном случае, в 2021 году), в материалах дела отсутствуют.

Более того, в силу вышеприведенных положений закона, поскольку второй и третий ИИС были открыты после 24.02.2022, положения пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" в части срока прекращения ранее заключенного договора на ведение ИИС в отношении них не применяется.

Вместе с тем, первый счет в Банке ВТБ закрыт на следующий день после открытия второго счета в Альфа-Банке с переводом активов, то есть условие о закрытии счета в течение месяца с переводом активов, необходимое для получения вычета, соблюдается.

Таким образом, ФИО1, подав декларацию по форме 3-НДФЛ 31.03.2022, правомерно сообщил о наличии у него в отчетном 2021 году только одного ИИС в Банке ВТБ, что соответствует действительности, при этом в марте 2022 года в Альфа-Банке был открыт другой ИИС с переводом всех активов со счета в Банке ВТБ с закрытием первого ИИС на следующий день, то есть в срок, установленный законом.

С учетом указанных обстоятельств, налоговый вычет заявлен и получен ФИО1 правомерно, все условия для его получения соблюдены.

Далее, уже после проведения камеральной налоговой проверки и принятия 16.05.2022 налоговым органом решения о возврате излишне уплаченного налога, был открыт третий ИИС в Банке ВТБ 25.05.2022 и закрыт 10.06.2022. По утверждению ответчика, счет был открыт ошибочно, так как перевести на него активы оказалось невозможно, в связи с чем закрыть пришлось именно этот счет, а активы остались на счете, открытом в Альфа-Банке.

В ответе АО «АЛЬФА-БАНК» на обращение ФИО1 банк фактически подтвердил, что в конце мая - начале июня 2022 г. в личном кабинете Альфа Страхование отсутствовал функционал на перевод ИИС к другому профучастнику, в связи с чем, перевод активов осуществить не представлялось возможным (л.д.55).

Таким образом, по мнению суда, невозможность исполнения профессиональным участником рынка ценных бумаг – АО «Альфа-Банк» принятых на себя обязательств по Договору на ведение индивидуального инвестиционного счета __ возможно расценить как ошибочное открытие счета, воспользоваться которым у налогоплательщика не имелось возможности, и который был закрыт спустя две недели после открытия.

Следует учитывать так же и вышеприведенный вывод суда о том, что данный счет был открыт уже после проведения камеральной налоговой проверки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении иска.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 04.08.2023.

Судья Т.Б. Кудина