Решение № 2А-3796/2025 2А-3796/2025~М-3282/2025 М-3282/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-3796/2025

Дело № 2а-3796/2025

34RS0004-01-2025-005650-79


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2025 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Щербаковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогам и пени. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области. В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на общую сумму недоимки в размере 448,51 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта. Определением мирового судьи по делу № 2А-93-1048/2025 от 27 мая 2025 года ранее вынесенный судебный приказ отменён. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц, в размере 1440 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 619 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2315,73 руб., всего на общую сумму 4374,73 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области (представитель), будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в том числе посредством размещения информации по делу в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Красноармейского районного суда г. Волгограда – http://krasn.vol.sudrf.ru, в судебное заседание не явился.

Руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также обозрев материалы административного дела № 2А-93-1048/2025, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п.5 ст.54 Налогового кодекса Российской Федерации).

Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения (п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации к числу объектов налогообложения относит, в частности жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение,

Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения определён положениями ст.402-404 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Волгоградской области транспортный налог установлен и введён в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге»; законом закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, к которым относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п.1 ст.362, п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу положений ст.360, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 (<данные изъяты>) состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

Согласно налоговым уведомлениям:

- <данные изъяты> от 10.07.2019 сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 74 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год – 77 руб., со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года;

- <данные изъяты> от 01.09.2021 сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составила 79 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год – 105 руб., со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 года;

- <данные изъяты> от 03.08.2024 сумма транспортного налога за 2023 год составила 720 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год – 151 руб., со сроком уплаты не позднее 2 декабря 204 года.

Уплата налога в установленный срок ФИО1 не произведена.

В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика налоговым органов направлялось требование от 23.07.2023 № со сроком до 16 ноября 2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 331 руб., пени в размере 117,51 руб.

По истечении срока уплаты по требованию, налоговым органом сформировано решение от 12.07.2024 № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № в размере 1506,84 руб.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Судом также установлено, что в связи с неисполнением указанных выше требований, изначально административный истец 16 апреля 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 93 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

21 апреля 2025 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 93 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с ФИО1 взыскан налог на имущество физического лица за период с 2017 года по 2025 год на общую сумму в размере 29997,91 руб., в том числе: по налогам – 27682,18 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, – 2315,73 руб.

Определением этого же мирового судьи от 27 мая 2025 года судебный приказ от 21 апреля 2025 года отменён.

28 октября 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

В силу п.3 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги должны иметь экономическое обоснование.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года № 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, предъявленных на основании п.3 ст.46, п.1 ст.47, п.1 ст.115 Налогового кодекса Российской Федерации, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года), также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пп.4, 6 ст.69, пп.1-2 ст.70, ст.46-47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечёт продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Согласно п.7 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведённого правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

Статьёй ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что срок уплаты налога на имущество устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налоги за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы должны быть уплачены не позднее 1 декабря соответствующего года, а, следовательно, трёхгодичный срок взыскания заканчивается 1 декабря 2020 года, 2021 года, 2022 года и 2023 года.

На основании ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) требованием об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику (налоговому агенту) письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учёте (п.5 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации)

Между тем, налоговым органом не представлено в материалы дела доказательств, подтверждающих направление налоговых уведомлений и требования об уплате налогов за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы физическому лицу и выставления по ним соответствующих требований.

Согласно ответам Красноармейского РО СП г. Волгограда ГУ ФССП России по Волгоградской области от 10 ноября 2025 года и СОСП по Волгоградской области от 21 ноября 2025 года, исполнительные документы в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области не поступали.

Как указано выше в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от 10.07.2019, согласно которому сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 74 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год – 77 руб. и № от 01.09.2021, согласно которому сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составила 79 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год 105 руб., тогда как данные задолженности налоговым органом в требовании № от 23.07.2023 не учтены.

Разрешая спор по существу, исходя из того, что налоговым органом в материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие, что налоговым органом предпринимались последовательные меры по принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, суд приходит к выводу об утрате Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области возможности по их принудительному взысканию, а, следовательно, в удовлетворении административного иска в данной части административному истцу надлежит отказать.

В соответствие с п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

Таким образом, по смыслу закона сумма задолженности по пени может быть взыскана только после уплаты плательщиком налогов (страховых взносов) в полном размере.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, налоговым органом при обращении к мировому судье судебного участка № 93 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица за период с 2017 по 2025 годы в требовании указана сумма в размере 29997,91 руб., тогда как сумма требования при обращении с настоящим административным исковым заявлением составляет 4374,73 руб.

Из представленных административным истцом расчётов, заявленная к взысканию сумма пеней за конкретный период, по которому налоговым органом не утрачено право взыскания, не подтверждается, тогда, как иного обоснования начисления таковой, не имеется.

Следовательно, заявленные налоговым органом требования в указанной части удовлетворению не подлежат, административный истец в поданном административном иске, в нарушение приведённых выше норм, требования не мотивировал и не конкретизировал, какого-либо документального подтверждения обоснованности начисления такового с указанием налогового периода не представил равно, как и не представил выставления требования о его уплате либо направления в адрес налогоплательщика соответствующего налогового уведомления, что свидетельствовало бы и указывало о правомерности таковых действий со стороны налогового органа.

С учётом установленных и исследованных по делу доказательств, удовлетворению подлежит требование о взыскании задолженности, указанной в налоговом уведомлении № от 03.08.2024, по которому сумма транспортного налога за 2023 год составила 720 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год – 151 руб.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимания, что административным истцом при подаче иска государственная пошлина уплачена не была, требования административного иска судом удовлетворены частично, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город-герой Волгоград подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 руб., что является минимальным размером государственной пошлины по данной категории административных дел.

Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты> (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 720 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 151 руб., всего на общую сумму в размере 871 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты> (<данные изъяты>) в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 1 декабря 2025 года.