Решение № 0589/2025 2А-1901/2025 2А-1901/2025~0589/2025 от 21 апреля 2025 г. по делу № 0589/2025

УИД: 56RS0042-01-2025-000905-13

№2а-1901/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года г.Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России №15 по Оренбургской области о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС №15 по Оренбургской области, Инспекция) с требованиями о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указала, что в период с 2017 года по сентябрь 2024 года по адресу: №, <адрес> не проживала, так как находилась за пределами РФ. Налоговое требование № от 25.09.2023 года, решение о взыскании задолженности № от 22.03.2024 года и заявления о выдаче судебного приказа направлялись налоговым органом по вышеуказанному адресу, которые ею не были получены. Кроме того указала, что требование об уплате задолженности от 25.09.2023 года № в нарушение пункта1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направлено за пределами срока (трех месяцев) со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, что является нарушением. Данные обстоятельства негативно отразились на ее правах, а именно на добровольную уплату налога.

Просит признать сумму отрицательного сальдо на Едином налоговом счете налогоплательщика (задолженность) в размере 154 116,43 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС в сумме 74 613,72 рублей;

- страховые взносы на ОМС в сумме 20 064,27 рублей;

- пени в размере 59438,44 рублей, безнадежной к взысканию.

В судебное заседание административный истец, представитель административного ответчика не явились, о дате, месте и времени извещены надлежащим образом.

От административного истца в суд поступило заявление в котором она просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками страховых взносов, являются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты. Медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Уплата налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. До прекращения деятельности, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать налоги и страховые взносы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Приказом ФНС от 13.02.2017 года № ММВ-7-8/179 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» утверждены форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) согласно приложению № 2 к настоящему приказу и форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) согласно приложению №3 к настоящему приказу.

Направленное требование об уплате налогов необходимо исполнить в установленные сроки. Невыполнение соответствующего требования ведет к принятию налоговым органом следующего действия, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - вынесению решения о взыскании.

Согласно пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

По смыслу нормы статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании носит характер исполнительного документа, который вступает в силу с момента его вынесения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В соответствии с частями 1,2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункта 4 и подпункта 4.1 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно «Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016)» по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года №1150-О, а также в определении Верховного Суда Российской Федерации от 01 ноября 2017 года №18-КГ17-179.

Как указано в определении Верховного Суда Российской Федерации от 01 ноября 2017 года №18-КГ17-179 налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, соответствующие записи о задолженности исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Соответственно, с процессуальной стороны суд устанавливает не только такие факты, но его решение является основанием для исключения из карточки лицевого счета налогоплательщика спорных сумм. Результатом этого является реализация права гражданина на списание безнадежной ко взысканию задолженности, но при отсутствии вступившего в законную силу решения суда процедура списания не будет исполнена. При этом, обратится с указанным административным исковым заявлением может, как сам налоговый орган, так и налогоплательщик. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, такой способ защиты прав налогоплательщика, которым воспользовался административный истец, связан исключительно с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением срока их взыскания, установленного нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20.11.2013 года по 16.11.2020 года, в связи с чем являлась налогоплательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Таким образом, ФИО1 были исчислены следующие налоги:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 4 590 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26 545 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5 840 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6 884 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 17 834,69 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 7 396,16 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате стразовых взносов в установленный законом срок, налогоплательщику исчислены пени и в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые требования:

- налоговое требование № от 12.02.2018 года со сроком исполнения до 05.05.2018 года. Согласно данному требованию необходимо оплатить недоимку по страховым взносам за 2017 год на ОПС в размере 23 400 рублей, пени в размере 205,53 рублей, страховые взносы на ОМС в сумме 4 590 рублей, пени в размере 40,32 рублей (л.д.71);

- налоговое требование № от 22.01.2019 года по сроку исполнения до 11.02.2019 года, согласно которому необходимо оплатить недоимку по страховым взносам за 2018 год на ОПС в сумме 26 545 рублей, пени в размере 763,27 рублей; страховые взносы на ОМС в сумме 5 840 рублей, пени в размере 151,85 рубль (л.д. 82);

- налоговое требование № от 21.01.2020 года по сроку уплаты до 13.02.2020 года, согласно которому необходимо оплатить недоимку по страховым взносам за 2019 год на ОПС в размере 29 354 рублей за 2019 год, пени в размере 122,31 рубля; страховые взносы на ОМС в размере 6 884 рублей, пени в размере 28,68 рублей (л.д.87);

- налоговое требование № от 18.02.2021 года по сроку уплаты 30.03.2021 года, согласно которому необходимо оплатить недоимку по страховым взносам за 2020 год по ОПС в сумме 17 834,69 рублей, пени 197,07 рублей, по ОМС в сумме 7 396,16 рублей, пени в размере 81,73 рубль (л.д.102).

Также в адрес налогоплательщика направлялись другие налоговые требования о взыскании пени, исчисленные на указанные суммы недоимок по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017-2020 годы: № от 18.05.2018 года, № от 09.07.2018 года, № от 06.09.2018 года, № от 09.10.2018 года, № от 10.10.2018 года, № от 02.06.2022 года.

Сведений о направлении налоговых требований в адрес налогоплательщика, налоговым органом в материалы дела не представлено (по некоторым требованиям представлены акты выделения к уничтожению).

Инспекцией принимались меры по взысканию с ФИО1 указанных сумм налогов.

По взысканию страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017 год, налоговый орган в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании налогового требования № от 12.02.2018 года нанес решение № от 12.03.2018 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д.73), далее в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынес постановление № от 09.06.2018 года на общую сумму 28 235,85 рублей (налог ОПС + ОМС + пени), которое направлено в службу судебных приставов на исполнение.

По взысканию страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 год, налоговый орган в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании налогового требования № от 22.01.2019 года нанес решение № от 12.02.2019 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д.84), далее в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынес постановление № от 06.05.2019 года на общую сумму 33 032,28 рублей (налог ОПС + ОМС + пени) (л.д.139), которое направлено в службу судебных приставов на исполнение.

По взысканию страховых взносов на ОПС, ОМС за 2019 год, налоговый орган в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании налогового требования № от 21.01.2020 года нанес решение № от 21.02.2020 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д.89), далее в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынес постановление № от 13.03.2020 года на общую сумму 36 388,99 рублей (налог ОПС + ОМС + пени) (л.д.137), которое направлено в службу судебных приставов на исполнение.

Согласно письменным пояснениям МИФНС России №15 по Оренбургской области от 07.04.2025 года, по состоянию на 07.04.2025 года в ОСП Промышленного района г. Оренбурга ГУ ФССП России по Оренбургской области исполнительные документы – постановления налогового органа № от 09.06.2018 года, № от 06.05.2019 года, № от 13.03.2020 года, на исполнение в подразделение не поступали, исполнительные производства не возбуждались.

По взысканию страховых взносов на ОПС, ОМС за 2020 год, налоговым органом было сформировано заявление № от 12.04.2021 года о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени.

Мировым судьей судебного участка №13 Промышленного района г.Оренбурга 22.06.2021 года выдан судебный приказ №, который в дальнейшем был направлен в ОСП Промышленного района г. Оренбурга ГУ ФССП России по Оренбургской области для исполнения.

23.08.2021 года судебным приставом-исполнителем ОСП Промышленного района г. Оренбурга ГУ ФССП России по Оренбургской области на основании выданного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно ответу ОСП Промышленного района г. Оренбурга ГУ ФССП России по Оренбургской области исполнительное производство №-ИП окончено 28.04.2023 года на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 года «Об исполнительном производстве», то есть фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д.31).

Таким образом, с административного истца были взысканы страховые взносы на ОПС, ОМС за 2020 год и пени, в общей сумме 25 509,65 рублей, что позволяет прийти к выводу о том, что ФИО1 обязанность по уплате указанной задолженности исполнена.

Однако, как указал административный ответчик поступившие платежи были перераспределен в более ранние задолженности, в связи с чем на ЕНС налогоплательщика числится отрицательное сальдо, в том числе по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 года в сумме 24 024,57 рублей.

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Налоговым органом ранее были вынесены постановления о взыскании страховых взносов за 2017-2019 годы (в силу действующего законодательства являются исполнительными документами), которые не были предъявлены на исполнение в установленный законом срок.

По состоянию на 31.12.2022 год срок предъявления указанных постановлений на исполнение истек, как и истек срок взыскания самих страховых взносов.

При формировании Единого налогового счета налогоплательщика налоговым органом не были учтены данные обстоятельства, в связи этим у ФИО1 на Едином налогом счете отразилось отрицательное сальдо.

В связи с чем налоговым органом выставлено налоговое требование № от 25.09.2023 года об уплате налогов, сборов и пени, со сроком исполнения до 28.12.2023 года на общую сумму отрицательного сальдо в размере 134707,02 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за истекшие периоды до 01.01.2023 года в размере 74 613,72 рублей (за 2017 год в сумме 1 925,53 рубля, за 2018 год в сумме 26 545 рублей, за 2019 год в сумме 29 354 рублей, за 2020 год в сумме 16 789,19 рублей);

- страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 20 064,27 рублей (за 2017 год в сумме 377,69 рубля, за 2018 год в сумме 5 840 рублей, за 2019 год в сумме 6 884 рубля, за 2020 год в сумме 6 962,58 рублей);

- пени в размере 40029,03 рублей (л.д.120-122).

Сведения о направлении налогового требования содержатся в материалах дела (л.д.122).

Согласно постановлениюПравительстваРФ от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024годах» в соответствии спунктом 3 статьи 4Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации предусмотренныеНалоговым кодексомРоссийской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

В соответствии со ст.46 НК РФ в условиях ЕНС сформировано и направлено решение № от 22.03.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 143259,60 рублей (в решение включены суммы по требованию + пени, исчисленные на сумму недоимки на момент вынесения решения).

27.03.2024 года решение № от 22.03.2024 года направлено почтовой корреспонденцией по месту жительства налогоплательщика, что подтверждается почтовым реестром (л.д.124).

Так как в установленный срок налоговое требование № налогоплательщиком не было исполнено, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №13 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением № от 17.05.2024 года о вынесении судебного приказа на общую сумму 122113,24 рублей, не превышающей сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Мировым судьей судебного участка №13 Промышленного района г.Оренбурга 14.06.2024 года вынесен судебный приказ №, который в последующем был отменен.

На основании выданного судебного приказа, налоговым органом в АО «Банк Оренбург» направлено поручение № от 29.08.2024 года на списание денежных средств и перевод электронных денежных средств на сумму 122113,24 рублей.

В связи с отсутствием денежных поступлений (причина – отсутствием денежных средств на счете налогоплательщика) по поручению налогового органа № от 29.08.2024 года, Инспекция направила данный судебный приказ на исполнение в ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП России по Оренбургской области, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 25.10.2024 года на сумму 122 113,24 рублей.

Согласно ответу ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП России по Оренбургской области исполнительное производство окончено 27.12.2024 года в связи с отменой судебного приказа.

Учитывая, что право требования задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017-2019 годы налоговым органом было утрачено еще до введения ЕНС, а по страховым взносам за 2020 год обязанность по ее уплате исполнена налогоплательщиком в рамках исполнительного производства, то административный ответчик не должен был обращаться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что требования ФИО1 к МИФНС России №15 по Оренбургской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по пени - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ИНН №:

- по страховым взносам на ОГ1С за 2017-2020 годы в общей сумме 74 613,72 рублей с соответствующей пени, исчисленной на недоимку по указанному налогу;

- по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 годы в общей сумме 20 064,27 рублей с соответствующей пени, исчисленной на недоимку по указанному налогу.

Решение является основанием для исключения записи о недоимке из лицевого счета налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А.Шердюкова

Решение в окончательной форме принято 22 апреля 2025 года.

Судья: подпись Е.А.Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле 2а-1901/2025 в Центральном районном суде г.Оренбурга

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>