Решение № 2А-234/2020 2А-234/2020~М-116/2020 М-116/2020 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-234/2020

Производство № 2а-234/2020

УИД 57RS0027-01-2020-000221-39


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2020 г. г. Орёл

Северный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Шуклиной Н.С.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Орлу ФИО1,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Щуровой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу) изначально обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налога, ссылаясь на то, что с 10 августа 2012 г. ФИО2 является собственником легкового автомобиля Chevrolet Lanos, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 86 лошадиных сил и обязана к уплате транспортного налога.

Кроме того, в период с 09 января 2014 г. по 06 декабря 2019 г. ФИО2 владела земельным участком, кадастровый номер №, расположенным по адресу: <адрес>, и была обязана к уплате земельного налога.

Также ФИО2 являлась и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с 22 января 2019 г. по 06 декабря 2019 г. она являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, с 11 июля 2011 г. по 20 июля 2012 г. - квартиры по адресу: <адрес>, с 01 сентября 2005 г. по 27 января 2014 г. - квартиры по адресу: <адрес>; с 03 мая 2006 г. она является собственником квартиры по адресу: <адрес>, с 17 сентября 2012 г. - квартиры по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 1290843 от 26 мая 2015 г. об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 583,34 рубля со сроком уплаты до 01 октября 2015 г.; № 80037999 от 29 сентября 2016 г. об уплате, в том числе транспортного налога за 2015 год в сумме 645 рублей, земельного налога за 2015 год в сумме 230 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2016 г.; № 141020480 от 31 декабря 2016 г. об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 67 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2016 г.; № 1910717 от 30 августа 2017 г. об уплате, в том числе транспортного налога за 2016 год в сумме 645 рублей, земельного налога за 2016 года в сумме 286 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 66 рублей со сроком уплаты до 03 декабря 2018 г.; № 64463253 от 07 сентября 2018 г. об уплате, в том числе транспортного налога за 2017 год в сумме 1 290 рублей, земельного налога за 2017 год в сумме 286 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 569 рублей со сроком уплаты до 03 декабря 2018 г.

Данные налоговые уведомления налогоплательщиком не были исполнены в указанный срок.

По транспортному налогу за 2015-2017 годы произведена частичная оплата задолженности.

24 и 25 декабря 2019 г. было произведено удержание денежных средств по судебному приказу № 2а-2045/2019 от 11 июля 2019 г. в сумме 63,89 рубля в счет частичного погашения задолженности по земельному налогу за 2015 год и в сумме 74,10 рубля в счет частичного погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 год.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени: № 67557 по состоянию на 09 октября 2015 г. со сроком уплаты до 25 января 2016 г.; № 5998 по состоянию на 09 февраля 2015 г. со сроком уплаты до 21 марта 2017 г.; № 7813 по состоянию на 17 января 2018 г. со сроком уплаты до 20 февраля 2018 г.; № 5898 по состоянию на 01 февраля 2019 г. со сроком уплаты до 13 марта 2019 г., которые в установленный срок исполнены не были.

По изложенным доводам, с учетом заявления об уточнении исковых требований, просили суд взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженность в общей сумме 185,19 рублей, из которых: земельный налог за 2017 год в сумме 172,09 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02 декабря 2016 г. по 08 февраля 2017 г. в сумме 5,29 рублей, за период с 02 декабря 2017 г. по 16 января 2018 г. в сумме 3,48 рубля, за период с 04 декабря 2018 г. по 31 января 2019 г. в сумме 4,33 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 исковые требования с учетом их уточнения поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, ходатайств не заявляла, возражений не представила.

Принимая во внимание надлежащее извещение не явившегося административного ответчика о месте и времени судебного заседания, суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов от 17 ноября 2005 г. № 77/811-ГС «Об установлении земельного налога» на территории города Орла введен земельный налог, порядок и сроки уплаты налога за земли, находящиеся в пределах границ города Орла.

Установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах:

0 процентов в отношении земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

0,2 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,0 процента в отношении земельных участков, занятых индивидуальными и кооперативными гаражами;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что с 09 января 2014 г. по 06 декабря 2019 г. ФИО2 являлась собственником земельного участка, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями, представленными административным истцом (л.д. 39).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО2 с учетом данных о кадастровой стоимости земельного участка был исчислен земельный налог за 2017 год в размере 286 рублей (л.д. 26-27).

Направленное административным истцом в адрес ФИО2 налоговое уведомление № 61163253 от 07 сентября 2018 г. об обязанности уплаты, в том числе начисленной суммы земельного налога в срок до 03 декабря 2018 г. административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем, было произведено начисление пеней.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате земельного налога за 2017 год налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № 5898 об уплате налога и пени по состоянию на 01 февраля 2019 г., в котором ей было предложено в срок до 13 марта 2019 г. оплатить имеющуюся недоимку по земельному налогу в размере 286 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 4,33 рубля (л.д. 29-30).

Ранее налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись следующие требования: № 7813 по состоянию на 17 января 2018 г. об уплате, в том числе пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 3,48 рубля, со сроком исполнения до 20 февраля 2018 г. (л.д. 23-24); № 5998 по состоянию на 09 февраля 2017 г. об уплате, в том числе пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 5,29 рублей, со сроком исполнения до 21 марта 2017 г. (л.д. 18-19).

Однако, данные требования ФИО2 в установленный срок не исполнены.

Таким образом, с учетом частичной оплаты административным ответчиком имеющейся задолженности, в настоящее время за ФИО2 числится задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 172,09 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02 декабря 2016 г. по 08 февраля 2017 г. в сумме 5,29 рублей, за период с 02 декабря 2017 г. по 16 января 2018 г. в сумме 3,48 рубля, за период с 04 декабря 2018 г. по 31 января 2019 г. в сумме 4,33 рубля.

Доказательств, подтверждающих уплату имеющейся задолженности, или иного расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено и материалы дела не содержат.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений и требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога и пени.

При изложенных обстоятельствах, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 172 рубля 09 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога, в том числе: за период с 02 декабря 2016 г. по 08 февраля 2017 г. в размере 5 рублей 29 копеек, за период с 02 декабря 2017 г. по 16 января 2018 г. в размере 3 рубля 48 копеек, за период с 04 декабря 2018 г. по 31 января 2019 г. в размере 4 рубля 33 копейки, а всего в сумме 185 рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственную пошлину в размере 400 рублей.

Мотивированный текст решения изготовлен 09 апреля 2020 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.С. Шуклина