Решение № 2А-696/2024 2А-696/2024~М-564/2024 М-564/2024 от 30 октября 2024 г. по делу № 2А-696/2024

УИД:45RS0023-01-2024-000842-13

Дело № 2а-696/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Васильевой А.В.,

при секретаре Королевой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 30 октября 2024 г. административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование иска УФНС России по Курганской области указало, что ФИО1 является налогоплательщиком. В 2021-2022 г.г. ФИО1 являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях № 9945848 от 1 сентября 2022 г., № 77898158 от 15 июля 2023 г. Для уплаты транспортного налога за 2021-2022 г. налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 9945848 от 1 сентября 2022 г., № 77898158 от 15 июля 2023 г. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № 153843 по состоянию на 8 июля 2023 г., со сроком уплаты до 28 ноября 2023 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 3 356 руб. 68 коп., за 2022 г. в размере 8 479 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2021 г. начислена в размере 8 479 руб., частично погашена в размере 4 849 руб. 25 коп. от 17 января 2024 г., в размере 273 руб. 07 коп. от 30 января 2024 г., остаток к взысканию составил 4 849 руб. 25 коп. Пени до 1 января 2023 г. в сумме 2 534 руб. 01 коп., из которых: 1 139 руб. 87 коп. за период с 14 декабря 2018 г. по 12 мая 2022 г. на сумму недоимки 8 479 руб. за 2017 г. взыскана судебным участком № 28 Шумихинского судебного района Курганской области по судебному приказу 2а-2155/2019 от 19 августа 2019 г., погашена от 12 мая 2022 г.; 23 руб. 48 коп. за период с 3 декабря 2019 г. по 29 февраля 2020 г. на сумму недоимки 8 479 руб. за 2018 г., задолженность погашена от 29 февраля 2020 г.; 855 руб. 44 коп. за период с 20 февраля 2021 г. по 12 мая 2022 г. на сумму недоимки 8 479 руб. за 2019 г., задолженность погашена от 12 мая 2022 г.; 451 руб. 63 коп. за период с 15 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки 8 479 руб. за 2020 г., задолженность погашена частично, остаток 3 356 руб. 68 коп.; 63 руб. 59 коп. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки 8 479 руб. за 2021 г., задолженность не погашена. Также в 2021-2022 г. ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № 9945848 от 1 сентября 2022 г., № 77898158 от 15 июля 2023 г. Для уплаты налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 9945848 от 1 сентября 2022 г., № 77898158 от 15 июля 2023 г. Налогоплательщику было направлено требование № 153843 по состоянию на 8 июля 2023 г. со сроком уплаты до 28 ноября 2023 г. Задолженность административного ответчика к взысканию по налогу на имущество физических лиц составила 305 руб. 76 коп., в том числе: налог в сумме 305 руб. начислен за 2022 г., пени в сумме 0,76 руб. за период с 2 декабря 2022 г. по 5 декабря 2022 г. на сумму недоимки 763 руб. за 2021 г. Задолженность погашена от 5 декабря 2022 г. В связи с введением единого налогового счета, после 1 января 2023 г. в отношении общей задолженности начислена пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 11 января 2024 г. – 1 776 руб. 70 коп. 11 января 2024 г. налоговым органом, в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение № 2486 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено в адрес налогоплательщика. В установленный срок указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены. В соответствии с частью 2 статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Курганской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с ФИО1 В связи с поступившими возражениями ФИО1, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области 1 марта 2024 г. указанный судебный приказ отменен. С учетом изложенного УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени в размере 16 452 руб. 15 коп., из которых: налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 305 руб. 00 коп., пени за 2021 г. в размере 0 руб. 76 коп.; транспортный налог за 2021 г. в размере 3 356 руб. 68 коп., налог за 2022 г. в размере 8 479 руб., пени за 2017 г. в размере 1 139 руб. 87 коп., за 2018 г. в размере 23 руб. 48 коп., за 2019 г. в размере 855 руб. 44 коп., за 2020 г. в размере 451 руб. 63 коп., за 2021 г. в размере 63 руб. 59 коп.; пени ЕНС в размере 1 776 руб. 70 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, о времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражал.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 363, пункту 1 статьи 397, пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что в 2021-2022 г. ФИО1 являлся собственником транспортных средств: 01.01.33022 государственный регистрационный знак ***; ГАЗ 2410 государственный регистрационный знак ***; ГАЗ 31105 государственный регистрационный знак ***.

Кроме того, ФИО1 с 2021-2022 г. являлся собственником жилого помещения – квартиры, с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, что подтверждается Выпиской из единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках объекта и зарегистрированных правах на объект недвижимости.

Налоговым органом ФИО1 посредством организации почтовой связи направлены налоговые уведомления № 9945848 от 1 сентября 2022 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 763 руб. 00 коп.; об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 8 479 руб. 00 коп.; № 77898158 от 15 июля 2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 305 руб. 00 коп.; об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 8 479 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговый орган направил ФИО1 сформированное по состоянию на 8 июля 2023 г. требование № 153843 об уплате в срок до 28 ноября 2023 г. транспортного налога в сумме 12 413 руб. 75 коп., пени в размере 3 413 руб. 30 коп.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку требования налогового органа административный ответчик не исполнил, административный истец 29 января 2024 г. обратился к мировому судье судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

2 февраля 2024 г. по заявлению налогового органа в связи с неисполнением административным ответчиком требований налогового органа мировым судьей судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 305 руб. 00 коп., транспортному налогу в сумме 16 958 руб. за 2021 -2022 г.; пени в сумме 4 311 руб. 47 коп. за период с 16 декабря 2021 г. по 11 января 2024 г., который по заявлению должника был отменен 1 марта 2024 г.

30 августа 2024 г. УФНС России по Курганской области обратилось в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности.

Таким образом, нарушения процедуры сроков взыскания задолженности по налогам, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом не допущено.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных УФНС России по Курганской области административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Шумихинский муниципальный округ Курганской области» в размере 658 руб. 09 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии *** № *** выдан *** <Дата>, код подразделения ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на ЕНС в сумме 16 452 руб. 15 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 305 руб. 00 коп., пени за 2021 г.– 0 руб. 76 коп.;

- транспортный налог за 2021 г. в размере 3 356 руб. 68 коп., налог за 2022 г. – 8 479 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1 139 руб. 87 коп., за 2018 г. в размере 23 руб. 48 коп., за 2019 г. в размере 855 руб. 44 коп., за 2020 г. в размере 451 руб. 63 коп., за 2021 г. в размере 63 руб. 59 коп.;

- пени ЕНС в размере 1 776 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии *** № *** выдан *** <Дата>, код подразделения ***) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Шумихинский муниципальный округ Курганской области» государственную пошлину в размере 658 руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 ноября 2024 г.

Судья: А.В. Васильева