Решение № 2А-1030/2026 2А-1030/2026(2А-6464/2025;)~М-4793/2025 2А-6464/2025 М-4793/2025 от 28 мая 2026 г. по делу № 2А-1030/2026

Дело № 2а-1030/2026

УИД 39RS0002-01-2025-007929-13


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 апреля 2026 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Травининой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности возвратить излишне уплаченные денежные средства, взыскании судебных расходов,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 12 августа 2020 года за ОГРН №. 12 декабря 2023 года по личному заявлению снята с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя. УФНС России по Калининградской области направило мировому судье заявление № № от 14 июля 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании с нее задолженности по налоговым платежам за счет имущества налогоплательщика. Из данного заявления узнала о наличии задолженности по уплате страховых взносов, в том числе пени, за период ведения предпринимательской деятельности на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб. Как следует из ответа УФНС России по Калининградской области № № от 11 сентября 2025 года ей начислена задолженность по уплате страховых взносов и пени за отчетные периоды 2020, 2021 и 2022 годы, в том числе: за расчетный период с 12 августа 2020 г. по 31 декабря 2020 г. - на обязательное пенсионное страхование в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 г. и < ИЗЪЯТО > руб. в размере 1 % с суммы дохода, превышающей < ИЗЪЯТО > руб., по сроку уплаты 01 июля 2021 г.; на обязательное медицинское страхование < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 года. За расчетный период 2021 год - на обязательное пенсионное страхование в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку 10 января 2022 г. и < ИЗЪЯТО > руб., в размере 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., по сроку уплаты 01 июля 2022 г.; на обязательное медицинское страхование < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 10 января 2022 г. За расчетный период 2022 год - на обязательное пенсионное страхование в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 09 января 2023 г. и < ИЗЪЯТО > руб., в размере 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., по сроку уплаты 03 июля 2023 г.; на обязательное медицинское страхование < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 03 июля 2023 г. Наличие указанной задолженности нарушает права и законные интересы административного истца. По состоянию на 01 декабря 2024 г. на едином налоговом счете административного истца было отражено положительное сальдо, т.е. имелась переплата по уплате налоговых платежей, которая могла быть списана налоговым органом в счет погашения недоимки по страховым взносам. Однако из-за бездействия налогового органа доначисление страховых взносов произведено только в 2025 году, по истечении значительного времени после утраты административным истцом статуса индивидуального предпринимателя. Такие действия административного ответчика нарушают гарантии соблюдения принципа правовой определенности налогоплательщиков. Считает, что срок на принудительное взыскание сумм страховых взносов за расчетные периоды 2020 - 2023 годов и начисленных на данные суммы пени истек. В отношении нее в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 12 декабря 2023 года. Таким образом, срок обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности истек 12 июня 2024 года. До 05 мая 2025 г. (до даты составления требования об уплате задолженности на сумму < ИЗЪЯТО > руб.) в адрес административного истца не поступало требований по уплате задолженностей по налогам и страховым взносам; решения по взысканию задолженностей налоговым органом не принимались. Кроме того, как указано выше, по состоянию на 01 декабря 2024 г. в соответствии с уведомлением налогового органа на едином налоговом счете административного истца имелось положительное сальдо. По заявлению административного истца и на основании решения налогового органа переплата была возвращена на счет административного истца. Поскольку административный ответчик в установленные статьями 48, 70 НК РФ сроки не предпринимал мер по взысканию сумм страховых взносов и пени, начисленных за расчетные периоды 2020-2022 гг., требования об уплате налога, сбора, пени административному истцу не выставлял, следовательно, отраженное на едином налоговом счете отрицательное сальдо по состоянию на 14 июля 2025 г. в размере < ИЗЪЯТО > руб., в том числе налог - < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., а также сумма налога в размере < ИЗЪЯТО > руб. и пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., отраженные в виде отрицательного сальдо по состоянию на 11 сентября 2025 года, являются безнадежными к взысканию. Во избежание дальнейшего начисления пени на доначисленные налоговым органом страховые взносы, она перечислила платежными поручениями № от 26 августа 2025 г., № от 26 августа 2025 г. и № от 28 августа 2025 г. в счет единого налогового платежа денежные средства на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб.

С учетом уточнения заявленных требований, окончательно ФИО1 просит признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам и пени, начисленным за расчетные периоды 2020 – 2022 гг. в сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе недоимку в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени по состоянию на 11 сентября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб. в связи с истечением срока взыскания, признать обязанность по уплате прекращенной. Также просит признать безнадежной к взысканию задолженность в размере < ИЗЪЯТО > руб., в том числе недоимку по уплате страховых взносов в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени, начисленные по состоянию на 16 октября 2025 года в размере < ИЗЪЯТО > руб. в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке, признать обязанность по уплате прекращенной. Просит обязать УФНС России по Калининградской области возвратить ФИО1 излишне уплаченные в счет единого налогового платежа денежные средства в размере < ИЗЪЯТО > руб., взыскать судебные расходы по оплате госпошлины в сумме < ИЗЪЯТО > руб., расходы за составление иска в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия.

Представитель административного истца Бруно Е.В. заявленные требования поддержала по изложенным в административном иске и уточнениях к нему основаниям, на их удовлетворении настаивала.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области ФИО2 в удовлетворении требований просил отказать. Пояснил, что налогоплательщиком была исполнена конституционная обязанность по уплате страховых взносов в добровольном порядке, в этой связи оснований для признания погашенной недоимки не имеется.

Заслушав пояснения, исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина К. на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации» и Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (в редакции, подлежащей применению на момент возникновения спорных взаимоотношений).

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 №, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает различный порядок взыскания налоговой задолженности в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признает лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе арбитражных управляющих.

Пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признает календарный год.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (абзац 2 пункта 5 статьи 430 НК РФ), что судебными инстанциями учтено не было.

Согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12 августа 2020 года по 12 декабря 2023 года и применяла общую систему налогообложения.

ФИО1 применяла специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД).

ФИО1 как индивидуальным предпринимателем представлялись налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020-2022 гг., в связи с чем она была не вправе применять специальный налоговый режим НПД в связи с получением дохода по НДФЛ при осуществлении предпринимательской деятельности.

На основании положений закона № 422-ФЗ, УФНС России по Калининградской области было вынесено решение о несоответствии требованиям применения специального налогового режима НПД. Постановка на учет в качестве плательщика НПД была аннулирована с 12 августа 2020 года.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с чем, начисления страховых взносов за период 2020-2022 годы, в том числе в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб., произведены вавтоматическом режиме в соответствии со ст. 430 Кодекса на основании сведенийЕГРИП и данных, содержащихся в представленных налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за отчетные периоды 2020 год, 2021, 2022 год, и составляют: за расчетный период с 12 августа 2020 года по 31 декабря 2020 года :

- на обязательное пенсионное страхование в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 г., < ИЗЪЯТО > руб. в размере 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., по сроку уплаты 01 июля 2021 г.;

- на обязательное медицинское страхование < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 года.

За расчетный период 2021 год - на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 32 448 руб. по сроку 10 января 2022 г., 57 697,80 руб., в размере 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., по сроку уплаты 01 июля 2022 г.;

- на обязательное медицинское страхование 8 426,68 руб. по сроку уплаты 10 января 2022 г.

За расчетный период 2022 год - на обязательное пенсионное страхование в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 09 января 2023 г. и < ИЗЪЯТО > руб., в размере 1 % с суммы дохода, превышающей < ИЗЪЯТО > руб., по сроку уплаты 03 июля 2023 г.;

- на обязательное медицинское страхование < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 03 июля 2023 г.

По состоянию на 11 сентября 2025 года сальдо ЕНС имеет отрицательное значение в размере < ИЗЪЯТО > руб., в том числе по налогу в размере < ИЗЪЯТО > руб. и пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с наличием задолженности, Управлением сформировано и налогоплательщику через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика» Требование №№ от 05 мая 2025 года со сроком уплаты 27 мая 2025 года в на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с неуплатой недоимки по требованию 5 мая 2025 года ФИО1 сформировано решение № от 14 июля 2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с отсутствием оплаты по требованию налоговым органом сформировано и направлено в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа № от 14 июля 2025 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе страховые взносы < ИЗЪЯТО > руб. и пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Мировым судьей 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ от 27 августа 2025 года № на сумму < ИЗЪЯТО > руб., который отменен определением от 29 декабря 2025 года в связи с подачей должником возражений.

Обращаясь в суд с заявленными требованиями, ФИО1 ссылается на то, что ей была неправомерно начислена задолженность по уплате страховых взносов и пени за отчетные периоды 2020, 2021 и 2022 годы, в связи с тем, что налоговым органом не были приняты своевременные меры взыскания, данная недоимка является безнадежной к взысканию, поскольку срок на ее взыскание истек 12 июля 2024 года.

С административным исковым заявлением после отмены судебного приказа от 27 августа 2025 года № № налоговый орган не обращался поскольку ФИО1 было произведено добровольное погашение недоимки по страховым взносам.

Так, судом установлено, что платежными документами от 26 августа 2025 в размере < ИЗЪЯТО > руб., от 26 августа 2025 года в размере < ИЗЪЯТО > руб., от 28 августа 2025 года в размере < ИЗЪЯТО > руб. от ФИО1 поступили денежные средства, которые были распределены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Сумма < ИЗЪЯТО > руб. распределена на погашение страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 3 июля 2023 года в размере < ИЗЪЯТО > руб., страховых взносов на ОМС по сроку уплаты 9 января 2023 года, страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 9 января 2023 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 1 июля 2022 года в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Сумма < ИЗЪЯТО > руб. распределена на погашение страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 1 июля 2022 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., страховых взносов на ОМС по сроку уплаты 10 января 2022 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 10 января 2022 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Сумма < ИЗЪЯТО > руб. распределена на погашение страховых взносов на ОМС по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., страховых взносов на ОМС по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Указанные денежные средства были внесены ФИО1 в добровольном порядке, во исполнение конституционной обязанности по оплате законно установленных налогов и сборов.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 самостоятельно в добровольном порядке была оплачена недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 – 2022 гг., в этой связи учитывая, что спорная недоимка погашена, оснований для признания ее безнадежной к взысканию налоговым органом не имеется.

В данной части требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Что касается признания безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени, начисленных на указанную недоимку, суд приходит к следующему.

16 октября 2025 года ФИО1 было выставлено требование №, в которое включена недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме < ИЗЪЯТО > руб. и пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

ФИО1 обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган Межрегиональную инспекцию ФНС России по Северо-западному федеральному округу.

Решением по жалобе от 26 января 2026 года №/И признаны незаконными действия должностных лиц УФНС России по Калининградской области по учету совокупной обязанности ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, а также соответствующие им суммы пени.

С учетом позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 50 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, в отношении начислений по страховым взносам днем выявления недоимки следует считать: за 2023 год – < Дата >.

Таким образом, срок на выставление требования об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год налоговым органом проопущен.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 69, 70, 46, 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Принимая во внимание обстоятельства, установленные Межрегиональной инспекцией при рассмотрении жалобы ФИО1, суд приходит к выводу о том, что на момент направления требования об уплате задолженности от 16 октября 2025 года № возможность взыскания недоимки за 2023 год была утрачена.

При таком положении, на основании подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ задолженность ФИО1 по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, включенная в требование № от 16 октября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени, начисленные на указанную недоимку по состоянию на 16 октября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб. признается судом безнадежной к взысканию налоговым органом.

В этой связи является прекращенной обязанность ФИО1 по уплате указанных сумм задолженности.

В соответствии с ч. 9 ст. 227 КАС РФ, суд полагает необходимым возложить на УФНС России по Калининградской области обязанность устранить допущенные нарушения прав административного истца путем списания указанной задолженности из ЕНС налогоплательщика.

Требования ФИО1 о возврате денежных средств в судебном порядке удовлетворению не подлежат, поскольку такой порядок установлен ст. 79 НК РФ путем обращения налогоплательщика с соответствующим заявлением в налоговый орган.

Вместе с тем, доказательств обращения в налоговый орган с заявлением о возврате денежных средств, и отказа в возврате, суду не представлено.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами; другие признанные судом необходимыми расходы.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, 3 сентября 2025 года между Бруно Е.В. и ФИО1 заключен договор об оказании юридических услуг, предметом которого является оказание юридических услуг по административному делу по иску к УФНС России по Калининградской области об оспаривании начисления задолженности и пени.

Стоимость услуг определена в п. 5 договора и составляет за изучение всех материалов и составление искового заявления и подачу его в суд < ИЗЪЯТО > руб. Факт оплаты подтверждается распиской на указанную сумму.

Исходя из характера возникшего спора, степени сложности, большого объема выполненной представителем работы по данному делу, выразившейся в составлении административного иска, суд считает разумным и справедливым возместить ФИО1 издержки на оплату юридических услуг в сумме < ИЗЪЯТО > рублей.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО1 (ИНН №), включенную в требование № № от 16 октября 2023 года по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени начисленные на указанную недоимку по состоянию на 16 октября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Признать обязанность ФИО1 по уплате указанных сумм задолженности прекращенной, обязать УФНС России по Калининградской области списать указанную задолженность.

В удовлетворении оставшейся части требования – отказать.

Взыскать с УФНС России по Калининградской области (ИНН №, ОГРН №) в пользу ФИО1 (ИНН №) судебные расходы в общем размере < ИЗЪЯТО > руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 29 мая 2026 года.

Судья Е.В.Герасимова