Решение № 2А-2856/2024 2А-2856/2024~М-2192/2024 М-2192/2024 от 18 октября 2024 г. по делу № 2А-2856/2024

Дело № 2а-2856/2024

36RS0001-01-2024-003662-25


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 октября 2024 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Селищевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Устиновой Е.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 38699,31 руб.;

- по пени на НДФЛ в размере 2973,75 руб. за период с 02.11.2022 по 01.01.2023 г.;

- по пени по НДФЛ в размере 1016,89 руб. за период с 02.01.2023 по 22.01.2023 г.;

- по пени по НДФЛ в размере 10739,46 руб. за период с 23.01.2023 по 23.08.2023 г.;

- по штрафу за неуплату налога за 2020 (п.1 ст. 122 НК РФ) в размере 19500 руб.

Заявленные исковые требования административный истец мотивирует тем, что в соответствии со ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц согласно ст. 207 НК РФ.

На основании пп.2 п.1 228 Кодекса налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, так как был получен доход от продажи объектов недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности менее 5 лет.

ФИО1 25.02.2022 года представила налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2020 г. рег. № 1411092422 по доходам, полученным от реализации имущества. Сумма дохода составила 1 700 000 руб., налоговый вычет – 1 700 000 руб. Кроме того, налогоплательщиком заявлено право на имущественный налоговый вычет в сумме 1 700 000 руб. по расходам на приобретение имущества, расположенного по адресу: <...>. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила – 0 руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет - 0 руб.

ФИО1 18.07.2022 года представила налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2020 г. рег. №1528333128 по доходам, полученным от реализации имущества. Сумма дохода составила – 5 149 783,34 руб. Налоговый вычет – 5 000 000 руб. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила – 1 649 783,34 руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет – 19472 руб.

Налогоплательщик ФИО1 продала (обменяла) квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № ......

ФИО1 представила копию договора купли-продажи квартиры № КП-21/01-19/1 от 21.01.2019 и копи акта приема-передачи от 21.01.2019. В копии договора купли-продажи № КП-21/01-19/1 от 21.01.2019 отражено, что цена передаваемой по договору квартиры, расположенной по адресу: <адрес> составляет 3 500 000 руб. Кроме того, налогоплательщик предоставил копию выписки из ЕГРН, копию распоряжения №409 от 13.12.2019, копию договора мены от 28.12.2019, копию дополнительного соглашения к договору № КП-21/01-19/1 от 21.01.2019. В копии дополнительного соглашения к договору № КП-21/01-19/1 от 21.01.2019 отражено, что стороны, заключая договор, договорились о том, что в связи с передачей продавцом в собственность покупателя квартиры, содержащей неотделимые улучшения в виде сплит-системы Mitsubishi Electric канального типа, сплит-системы DAIKIN, приточно-вытяжной системы вентиляции Mitsubishi Electric, цена договора составляет 5 000 000 руб.

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Перечень видов строительных отделочных работ установлен общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЭС Ред.2), утвержденным Приказом Госстандарта от 31.01.2014 №14-ст.

Кадастровая стоимость квартиры (кадастровый номер № .....) 7 356 833, 34 руб., кадастровая стоимость *0,7 = 4 149 783. 34 руб., общая сумма дохода от продажи - 5 149 783, 34 руб. Сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение объекта – 3 500 000 руб.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила – 1649 783, 34 руб. Налог, подлежащей уплате в бюджет по итогам 2020 года составляет 214472 руб.

Сумма налога = Налоговая база * Налоговую ставку

1 649 783.34 * 13% = 214 472 руб.

- Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 195000 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с вышеизложенным, в нарушение п. 1 ст. 23 НК РФ всего за проверяемый период неуплата НДФЛ налогоплательщиком составила 195 000 руб.

Штраф по п.1 ст. 122 НК РФ = 195000*20% = 39000 руб.

С учетом смягчающих обстоятельств: 39000/2 = 19500 руб.

Инспекцией было вынесено решение №4734 от 01.11.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного Главой 16 НК РФ.

В связи с неуплатой ФИО1 НДФЛ, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в установленный законом срок, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила налогоплательщику требование об уплате налога:

Требование №736 от 16.05.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15.06.2023 погасить задолженность.

Однако, в установленный законом срок, ФИО1, установленную законом обязанность не исполнила.

Мировым судьей судебного участка №5 в Железнодорожном судебном районе воронежской области по заявлению инспекции был выдан судебный приказ №2а-2197/2023 от 14.09.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности.

ФИО1 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка №5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области 07.03.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2197/2023 от 14.09.2023.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения административного деле суду не представил. В письменных пояснениях просит исковые требования удовлетворить, указывая на то, что административным ответчиком в Инспекцию представлено дополнительное соглашение к договору купли-продажи № КП-21/01-19/1 от 21.01.2019, которым фактически стороны внесли изменения в п.2.1 договора в части увеличения общей стоимости объектов недвижимости с 3500000 до 5000000 руб., при этом, факт государственной регистрации дополнительного соглашения к договору в ходе мероприятий налогового контроля не установлен, тогда как согласно условий, прошедшего государственную регистрацию, Договора №КП-1/01-19/1 купли продажи квартиры от 21.01.2019 стоимость объекта недвижимости является фиксированной, в связи с чем, налоговый орган в целях налогообложения использовал сведения о цене недвижимого имущества, указанные в ЕГРН, а именно 3500000 руб.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2, против удовлетворения заявленных требований возражали. В обоснование заявленной позиции представили письменные возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что в договоре купли-продажи квартиры №КП-21/01-19/1 от 21.01.2019 цена квартиры указана в размере 3500000 руб., а в дополнительном соглашении к договору от 21.01.2019 стороны уточнили цену договора в размере 5000000 руб., в связи с тем, что в квартире до момента продажи были установлены неотделимые улучшения в виде систем вентиляции и сплит-систем. Однако, при регистрации договора купли-продажи квартиры, регистрирующим органом не принято на регистрацию дополнительное соглашение к договору купли-продажи от 21.01.2019, как не предусматривающее переход права собственности на квартиру, а лишь содержащее соглашение сторон о цене сделке и соответственно не подлежащее регистрации.

Суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Выслушав позицию административного ответчика и его представителя, исследовав материалы административного дела, имеющиеся в деле доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам, порядок исчисления и уплаты которого регламентирован главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1ст. 214.10 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ (в редакции, применяемой к налоговому периоду 2020 года) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положения настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Воронежской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО1 продала квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № ....., что подтверждается договором купли-продажи № КП-21/01-19/1 от 21.01.2019.

25.02.2022 года ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г. рег. № 1411092422 по доходам, полученным от реализации имущества. Сумма дохода составила 1 700 000 руб.

19.07.2022 МИФНС России №17 по Воронежской области направила ФИО1 требование №15002 от 19.07.2022 года о предоставлении пояснений, поскольку в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ), представленной за 2020 год, были выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведений, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

После получения требования от МИФНС №17 о предоставлении пояснений и консультации в МИФНС №17 по Воронежской области, административным ответчиком была подана уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. по доходам, полученным от реализации имущества. Сумма дохода составила – 5 149 783,34 руб. Налоговый вычет – 5 000 000 руб. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила – 1 649 783,34 руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет – 19472 руб.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной уточненной декларации, с учетом поступивших в налоговый орган сведений в соответствии со ст. 85 НК РФ о продаже ФИО1 квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером: 36:34:0402029:32.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 13.09.2022 №4801 и вынесено решение от 01.11.2022 №4734, согласно которому ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере 39000 руб., а также ФИО1 начислены НДФЛ в размере 195000 руб. (214472 руб. – 19472 руб.= 195000 руб.) и пени в размере 29929,25 руб.

Согласно ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес> составляет 7 356 833,36 руб., следовательно, 70 % от кадастровой стоимости – 5 149 783,34 руб. Сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение объекта – 3 500 000 руб.

Таким образом, в связи с продажей ФИО1 спорной квартиры, налоговая база с учетом положений пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ составила 1 649 783. 34 руб. (5 149 783,34-3 500 000). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составила 195 000 руб. (1 649 783, 34*13%-19472).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (содержания подпунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

Расчет пени произведен от суммы задолженности, учитывает период просрочки, а также произведен исходя из ставки Центрального Банка Российской Федерации и подробным образом изложен в иске по каждому из налоговых требований, направленных налогоплательщику.

Порядок начисления, процентная ставка, а также размер пени, период ее начисления и приведенный расчет, приложенный к иску, соответствуют положениям статьи 75 НК РФ, судом проверены и признаны арифметически верными.

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составляет 39000 руб. (195000*20%), однако с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа административным истцом была уменьшена до 19500 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС №15 по Воронежской области 07.09.2023 года обратилась к мировому судье судебного участка №5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением Мирового судьи судебного участка №5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 07.03.2024 года судебный приказ №2а-2197/2023 от 14.09.2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, отменен.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требований об уплате налогов, страховых взносов, пени.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога ФИО1 было направлено 16.05.2023 через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания, сроки на обращение в суд с требованиям о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени, штрафа не пропущены.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ, доказательств уплаты имеющейся у него задолженности, суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

Вопреки доводам стороны административного ответчика, по мнению суда, налоговый орган верно, при расчете налога на доходы физического лица ФИО1 за 2020 год, не принял во внимание дополнительное соглашение об изменении цены по договору купли-продажи квартиры с кадастровым номером 36:34:0402029:32, расположенной по адресу: <адрес>, с 3 500 000 руб., до 5 000 000 руб.

Согласно п.1 статьи 551 Гражданского кодекса Российской Федерации, переход права собственности на недвижимость по договору купли-продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации.

В соответствии с п.1 статьи 452 Гражданского кодекса Российской Федерации соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное.

Согласно статьи 164 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случаях, если законом предусмотрена государственная регистрация сделок, правовые последствия сделки наступают после ее регистрации (п.1). Сделка, предусматривающая изменение условий зарегистрированной сделки подлежит государственной регистрации (п.2).

Отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории Российской Федерации государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации регулирует Федеральный закон от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (ст.1 данного закона).

Таким образом, исходя из смысла вышеуказанных ном права, по общему правилу, соглашение об изменении договора необходимо составлять в той же форме что и договор (п.1 ст. 452 Гражданского кодекса Российской Федерации). Соответственно, если договор подлежит государственной регистрации, то и дополнительное соглашение к нему также подлежит государственной регистрации. В соответствии с требованиями статьи 555 Гражданского кодекса Российской Федерации, цена является существенным условием договора, и в данном договоре купли-продажи, прошедшем государственную регистрацию, составляет 3 500 000 рублей. Доказательств того, что дополнительное соглашение было представлено административным ответчиком в уполномоченный орган до государственной регистрации перехода права собственности на вышеуказанную квартиру не представлено. А поскольку дополнительным соглашением к договору купли-продажи квартиры изменены существенные условия договора о стоимости объекта недвижимости по зарегистрированной сделке, то данное дополнительное соглашение в силу п.2 ст.164 ГК РФ подлежит государственной регистрации.

Представленное ФИО1 дополнительное соглашение к договору купли-продажи квартиры не опровергает правильность выводов налогового органа о размере подлежащего уплате налога.

Таким образом, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания задолженности по налогу на доходы физического лица, пени, штрафа с ФИО1 в общем размере 102858,66 руб.

В силу ст. 111 КАС РФ, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворённым требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в сумме 3257 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....., ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 38699,31 руб.;

- по пени на НДФЛ в размере 29929,25 руб. за период с 16.07.2021 по 01.11.2022 г.;

- по пени на НДФЛ в размере 2973,75 руб. за период с 02.11.2022 по 01.01.2023 г.;

- по пени по НДФЛ в размере 1016,89 руб. за период с 02.01.2023 по 22.01.2023 г.;

- по пени по НДФЛ в размере 10739,46 руб. за период с 23.01.2023 по 23.08.2023 г.;

- по штрафу за неуплату налога за 2020 (п.1 ст. 122 НК РФ) в размере 19500 руб., а всего 102 858 (сто две тысячи восемьсот пятьдесят восемь) рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....., ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3257 (три тысячи двести пятьдесят семь) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Воронежа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А.Селищева

Решение в окончательной форме изготовлено 01.11.2024.