Решение № 2А-149/2025 2А-149/2025~М-81/2025 М-81/2025 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-149/2025

Дело № 2а-149/2025

уид44RS0004-01-2024-000144-51

Мотивированное
решение

изготовлено 07.07.2025г

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года

Мантуровский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Праздниковой О.А.,

при помощнике судьи Обуховой Н.В,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

В Мантуровский районный суд Костромской области обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 29.06.2020года, прекратил деятельность в качестве ИП 10.02.2021года, что подтверждается выпиской из ЕГРН. Согласно сведениям о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих, поступивших через СМЭВ, ФИО1 был внесен в сводный реестр арбитражных управляющих 18.08.2022года и до настоящего времени не исключен. 02.07.2020года ФИО1 был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по Ивановской области. В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом налогоплательщику были начислены страховые взносы. Задолженность по страховым взносам за период 2023года в совокупном фиксированном размере составляет 45842рубля.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой премии за 2021-2022годы в размере 3669,71 рублей и 12777,8 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021-2022годы в размере 952,94рубля и 3251,9рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020год в размере 16404,27рублей и 4259,81 рублей была взыскана решением Ленинского районного суда г.Иваново от 20.12.2021 года по делу №2а-2819/2021.

В связи с неуплатой своевременно сумм страховых взносов, на сумму недоимки согласно ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1947,8 рублей.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет было направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 100925. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 27 Мантуровского судебного района Костромской области, по результатам которого был вынесен судебный приказ №2а-298/2024 от 04.03.2024 года, который был отменен определением мирового судьи от 10.01.2025 года.

Ссылаясь на нормы ст.ст.31, 48, 75 НК РФ, 123.7 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 47789,8 рублей, из которых 45842 рубля – страховые взносы, 1947,8 – пени.

Административный истец - УФНС России по Костромской области в суд своего представителя не направила, будучи надлежаще уведомленной о дате и времени судебного заседания, в своем письменном заявлении просила рассмотреть иск без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском полностью не согласился, пояснил, что задолженность у него отсутствует, т.к была уплачена им ранее.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 состоял в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.06.2020года по 10.02.2021года.

18.08.2022года ФИО1 внесен в реестр арбитражных управляющих, является членом Ассоциации арбитражных управляющих саморегулируемой организации "Центральное агентство арбитражных управляющих".

Согласно абзацу 3 пункта 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса.

На основании пункта 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сообщаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, который обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров.

Действующим законодательством предусмотрено, что возникновение обязанности у арбитражного управляющего по уплате страховых взносов зависит от факта получения физическим лицом статуса арбитражного управляющего. Обязанность по уплате страховых взносов не поставлена в зависимость от осуществления арбитражным управляющим непосредственно его профессиональной деятельности, равно как от результатов этой деятельности.

Таким образом, административный ответчик, имея статус арбитражного управляющего, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе арбитражные управляющие, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842рубля за расчетный период 2023года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании абзаца третьего пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Законодательством о налогах и сборах налоговое уведомление по страховым взносам не предусмотрено, в соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За 2023год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля, которые до настоящего времени не уплачены.

Частью 2 статьи 64 КАС РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам за 2020год в сумме 16404,27 рублей и 4259,81 рублей взысканы решением Ленинского районного суда г.Иваново по административному делу №2а-2819/2021 от 20.12.2021года.

Недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021год в размере 3669,71рублей и за 2022год в размере 12777,98 рублей, недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021год в размере 952,94рублей и за 2022год в размере 3251,9рублей взысканы решением Ленинского районного суда г.Иваново по административному делу 2а-2448/2024 от 14.10.2024 года, оставленным без изменения апелляционным определением от 20.02.2025года судебной коллегии по административным делам Ивановского областного суда.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налогоплательщику по состоянию на 29.01.2024года были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, согласно прилагаемому расчету в общей сумме 1947,8рублей, в том числе: 563,64 рубля на сумму задолженности по страховым взносам 16404,27рублей за период с 22.11.2023 года по 29.01.2024года, 153,07рублей на сумму задолженности по страховым взносам 4259,81рублей за период с 22.11.2023года по 29.01.2024года, 131,87рублей на сумму задолженности по страховым взносам 3669,71рублей за период с 22.11.2024года по 29.01.2024года, 34,24рубля на сумму задолженности по страховым взносам 952,94рублей за период с 22.11.2024года по 29.01.2024года, 459,15рублей на сумму задолженности по страховым взносам 12777,98рублей за период с 22.11.2023года по 29.01.2024года, 116,85 рублей на сумму задолженности по страховым взносам 3251,9рублей за период с 22.11.2023года по 29.01.2024года, 488,98рублей на сумму задолженности по страховым взносам 45842рублей за период с 10.01.2024года по 29.01.2024 года.

Расчет пени, заявленных к взысканию, проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством с учетом действующих в каждый период начисления ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлены, что в силу статьи 62 КАС РФ является его обязанностью. Суд находит несостоятельными доводы административного ответчика об уплате им страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов за 2020-2022год налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование №100295 от 07.07.2023года со сроком исполнения до 28.08.2023года, что подтверждается материалами дела. В установленный срок требование не было исполнено. Требование сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, и направлено должнику в соответствии со статьей 70 НК РФ.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023г под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку по состоянию на 29.01.2024года при выявлении недоимки по страховым взносам за 2023год у ФИО1 сальдо являлось отрицательным в связи с наличием задолженности по страховым взносам, пени за предыдущие налоговые периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение в суд с данным административным иском о взыскании задолженности свидетельствует о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по страховым взносам и пени.

В силу части 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела видно, что 04.03.2024года мировым судьей судебного участка №27 Мантуровского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с К.П.АБ. задолженности по уплате страховых взносов и пени в сумме 47789,8рублей. Указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №27 Мантуровского судебного района Костромской области от 10.01.2025года был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно штемпелю отделения почтовой связи, заказное письмо, содержащее административный иск к ФИО1 сдано в отделение почтовой связи 25.03.2025года, в Мантуровский районный суд документы поступили 28 марта 2025года, что следует из входящего штампа суда.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, суд считает, что имеются основания для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей суме 47789,8рублей, в том числе страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 - 45842рубля; пени за несвоевременную уплату страховых вносов в общей сумме – 1947,8 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с положениями п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, ст.114 КАС РФ, абз.1 пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 в бюджет Мантуровского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, [данные изъяты] - в пользу УФНС по Костромской области задолженность по страховым взносам в общей сумме 47789,8рублей, в том числе 45842рубля – взносы, 1947,8 рублей - пени.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000рублей с зачислением в доход бюджета Мантуровского муниципального округа Костромской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в полной форме.

Судья: О.А Праздникова