Решение № 2А-1523/2025 2А-1523/2025~М-816/2025 М-816/2025 от 18 сентября 2025 г. по делу № 2А-1523/2025

Дело №2а-1523/2025

УИД 76RS0015-01-2025-001621-7

Принято в окончательной форме 19.09.2025г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 августа 2025 года г.Ярославль

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Пудовой Е.В.,

при секретаре Егоровой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №10 по ЯО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2023г. - 14171 руб., пени - 7949,7 руб. за период с 11.06.2024 по 05.08.2024г. на совокупную сумму задолженности, а всего 22120,74 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. им представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023г., в которой к уплате исчислена сумма налога 14171руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Ссылается на положения ст.75 НК РФ и указывает, что поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога исполнена не была (исполнена несвоевременно), начислены пени в общей сумме 7949,74 руб. Далее административному ответчику выставлены требования об уплате налога, и в связи с их неисполнениями, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №6 Заволжского судебного района г.Ярославля, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ а далее определением мирового судьи от 22.11.2024г. судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще. Ранее представляли дополнительные пояснения по административному иску. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, что подтверждается выпиской.

В соответствии со ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

ФИО1 декларация за 2023г. была представлена 30.04.2024г., согласно декларации сумма налога составила 14171 руб., срок уплаты до 15.07.2024г.

Установлено, что ранее у ФИО1 образовалась задолженность по уплате иных налогов по страховым взносам на ОПС за 2018, 2021-2022 г. в сумме 77828руб., по страховым взносам на ОМС за 2018, 2021-2022 г. в сумме 20744,23руб., страховые взносы в совокупном размере за 2023г. в сумме 45842руб., транспортный налог за 2017, 2019-2022г. в сумме 47471,56руб., налог на имущество за 2019, 2021-2022г.в сумме 2736руб., земельный налог за 2019, 2021-2022г. в сумме 1768руб., и НДФЛ за 2022г. в сумме 12394,07руб. Всего совокупная задолженность составила 208793,86руб.

На указанную совокупную задолженность начислены пени 7949,74руб. за период с 11.06.2024г. по 05.08.2024г.

В адрес ФИО1 выставлялись требования и было предложено уплатить вышеперечисленные налоги, в том числе:

- по сроку уплаты до 01.12.2017г. - транспортный налог 6913 руб. и пени 133,89руб., пени по налогу на имущество 6,73руб., и налог на имущество 348руб., в срок до 10.04.2018г. Требование №.

- по сроку уплаты до 03.12.2018г. – пени по транспортному налогу 109,98 руб., пени по налогу на имущество 6,08руб., транспортный налог 6913руб., и налог на имущество 382руб., в срок до 01.04.2019г. Требование №.

- по сроку уплаты до 02.12.2019г. и 31.12.2019г.- пени: по транспортному налогу 84,45 руб., налогу на имущество 3,38руб., страховые взносы на ОПС 55,04руб., страховые взносы на ОМС 12,91руб., транспортный налог 10524руб., налог на имущество 421руб., страховые взносы на ОПС 29354руб., и страховые на ОМС 6884руб. Требование №.

- по сроку уплаты до 12.05.2020г., 27.07.2020г., 26.10.2020г. и 15.07.2021г. пени: по НДФЛ 307,40руб., налоги: НДФЛ 3900руб., НДФЛ 5850руб., НДФЛ 4550руб., НДФЛ 3445руб. в срок до 16.11.2021г. Требование №.

- по состоянию на 25.05.2023г. выставлено требование №, согласно которого за ФИО1 числятся задолженность по транспортному налогу 47501,56руб., налог на имущество 3657,76руб., налоги на доходы ФЛ 103084руб., штраф по НДФЛ 3770руб., земельный налог 2600руб., страховые взносы по ОПС 139640руб. и страховые взносы по ОМС 36054,23руб. Всего сумма задолженности составляла 332537,55руб. и пени 60050,84руб., и штраф 3770руб. Срок уплаты до 20.07.2023г.

Факт направления подтверждается отчетами об отслеживании.

Установлено, что из вышеуказанной задолженности в сумме 208793,86руб. решением от ДД.ММ.ГГГГ № была признана безнадежной и списана задолженность по транспортному налогу 6913руб., остаток задолженности составил 201880,86руб.

Далее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен НДФЛ в сумме 17394руб. за 2023г., и за НДФЛ за 2023г. по сроку уплаты до 15.07.2024г. в сумме 14171руб., то есть совокупная сумма задолженности составила 233455,86руб.

В отношении ФИО1 были приняты решения о признании безнадежной и списании задолженности:

- решением от 08.11.2024г. № задолженность по пени 14523,19руб., налог на имущество 807руб., страховые взносы на ОМС 8426руб., транспортный налог 17047руб., налог по НДФЛ 3770руб., земельный налог 499руб., страховые взносы на ОПС 32448руб., а всего на сумму 77520,19руб.

- решением от 25.12.2024г. № задолженность по транспортному налогу 2523,56руб.;

Также в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка №6 Заволжского судебного района г.Ярославля были приняты судебные приказы:

1. №2а-1910/2023 от 30.08.2023г. о взыскании налоговой задолженности 132789,18руб., в том числе:

- земельный налог 604руб. за 2021г., НДФЛ 15600руб за 2022г., налог на имущество физических лиц 1101,76руб. за 2016г.-2021г., пени за период с 28.01.2019г. по 11.08.2023г. 47281,19руб., страховые взносы на ОМС 12318,23 руб. за 2018-2022г., транспортный налог 10494руб. за 2021г. Судебный приказ вступил в законную силу 25.10.2023г.

2. 2а-2409/2023 от 20.12.2022г. о взыскании налоговой задолженности в сумме 13071,73руб., в том числе: пени за период с 15.08.2023г. по 17.10.2023г. 7910,73руб. Судебный приказ вступил в законную силу 20.12.2023г.

3. 2а-41/2024 от 09.01.2024г. о взыскании налоговой задолженности 20765,34руб., в том числе:

- земельный налог 665руб. за 2022г., налог на имущество физических лиц 985руб. за 2022г., пени за период с 01.12.2023г. по 11.12.2023г. 8621,35руб., транспортный налог 10494руб. за 2022г. Судебный приказ вступил в законную силу 07.03.2024г.

4. 2а-2485/2024 от 04.09.2024г. о взыскании налоговой задолженности 28787,67руб., в том числе: налоги на доходы физ.лиц за 2023г. 17394руб., за 2022г. 258руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.06.2024г. в размере 11135,67руб.

Решением Заволжского районного суда г.Ярославля от 03.02.2025г. по иску Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО к ФИО1, с административного ответчика взысканы страховые взносы в совокупном размере 45842руб., пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5856,36руб.

Из данного решения, в том числе следует, что судебным приказом №2а-810/2024 взыскана задолженность по страховым взносам за 2023г. в совокупном размере 45842руб., судебным приказом №2а-398/2022 транспортный налог за 2020г. 6553руб., налог на имущество за 2019г. 344руб., земельный налог за 2019г. 499руб., НДФЛ за 2019г. 14300руб., за 2020г. 3445руб.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. от 22.12.2022г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с абз.24 п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подпунктом 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ;

Поскольку в силу ст.70 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Установлено, что мировым судьей судебного участка № Заволжского судебного района г.Ярославля вынесен судебный приказ №2а-2590/2024, однако на основании поступивших от ФИО1 возражений, судебный приказ был отменен определением от 22.11.2024г. 15.05.2025г. Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО подано настоящее административное исковое заявление в Заволжский районный суд г.Ярославля.

В соответствии с п.5 ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

Поскольку как указано судом выше, в отношении ряда налогов задолженность была признана безнадежной, а, следовательно, исключена из размера совокупной задолженности, таким образом, остаток совокупной задолженности составляет 174717,86руб., и размер пени на нее 4739,05руб.

В силу изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу и пени, подлежат частичному удовлетворению, во взыскании пени в сумме 3210,69 руб., должно быть отказано.

Также в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, ИНН <***>, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, ИНН <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2023г. - 14171 рублей, пени – 4739 рублей 05 копеек за период с 11.06.2024 по 05.08.2024г. на совокупную сумму задолженности, а всего 18910 рублей 05 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет городского округа г. Ярославль государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заволжский районный суд г.Ярославля в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В.Пудова