Решение № 2А-209/2018 2А-209/2018 ~ М-138/2018 М-138/2018 от 28 июня 2018 г. по делу № 2А-209/2018

По делу № 2а-209/2018

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

29 июня 2018 года г. Чкаловск

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Звягенцева С.Н., при секретаре судебного заседания Корневой Г.А., с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Нижегородской области обратился с иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5 803 руб. 51 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, является плательщиком НДФЛ (налога на доходы физических лиц). Обязанность ответчика уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 части 1 Налогового кодекса РФ, ст. 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства налог на доходы физических лиц, указанный в декларации (справке формы 2 НДФЛ), ответчиком своевременно не перечислен в бюджет. За неуплату налога в установленные сроки ответчику начислены пени. В связи с возникновением у ответчика задолженности, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было выставлено требование № 48517 от 28.03.2017 года об уплате налога, сбора, пеней, штрафа. Данное требование ответчик также не оплатил. На основании данного обстоятельства Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-745/2017 от 28.10.2017 года выдан. Ответчик в установленный срок предъявил свои возражения. Судебный приказ определением от 22.11.2017 года был отменен. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления ответчиком суммы недоимки по пени не оплачены и числятся за административным ответчиком.

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области по доверенности ФИО1 исковые требования поддержал по указанным в исковом заявлении основаниям. Дал пояснения, подтверждающие основания исковых требований, изложенные в административном исковом заявлении. Дополнил, что недоимка по налогу образовалась в 2014 году и не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской по данным налогового обязательства ФИО2. На основании приказа мирового судьи от 05.02.2015 года, вступившего в законную силу в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство, то есть деньги по недоимке налога взыскиваются в сумме 53 601 рубль 60 копеек. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц была заполнена самостоятельно административным ответчиком и сдана в налоговый орган. Справка по переоценке имущества не является основанием для взыскания НДФЛ, это делается на основании декларации. Ответчик была вправе обратиться в налоговый орган с уточняющей декларацией.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, указав, что в декларации, которую она заполняла, указана завышенная оценка подаренного ей дома. В декларацию вносила данные по стоимости дома по сведениям инспектора налоговой инспекции, которая диктовала ей, как составлять декларацию. Подписывала декларацию самостоятельно. Она сделала переоценку домовладения, но указанные документы в налоговом органе у нее отказываются принимать. У нее нет работы, она лечит ребенка, поэтому денежных средств не хватает. Считает, что необходимо пересмотреть сумму налога в связи с новой оценкой принадлежащего ей недвижимого имущества. С тем, что платить пени надо, согласна, но у нее нет денег и она готова платить в погашение налога и пени только по 500 рублей в месяц.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела:

- расшифровку задолженности ответчика по пени по НДФЛ (л.д. 6);

- требование № 48517 по состоянию на 28.03.2017 года об уплате недоимки по пени по НДФЛ в срок до 21.04.2017 года (л.д. 7) и список внутренних почтовых отправлений № 6 от 31.03.2017 года, подтверждающий отправку указанного требования ФИО2 (л.д. 8);

- расчет пени к требованию № 48517 (л.д. 9);

- определение мирового судьи судебного участка № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области от 22.11.2017 года об отмене судебного приказа № 2а-745/2017 года от 28.10.2017 года о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам, пени за 2013 год в сумме 5 803 руб. 51 коп.(л.д. 10);

- список внутренних почтовых отправлений № 3021 от 19.04.2018 года, подтверждающий отправку административного искового заявления ФИО2 (л.д. 5);

- постановление о возбуждении на основании судебного приказа № 2-72/2015 от 05.02.2015 года мирового судьи судебного участка № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области исполнительного производства № 52055/15/42415 от 01.04.2015 года о взыскании с должника ФИО2 налогов и сборов, включая пени в размере 53 601 рубль 60 копеек;

- выписки из данных налогового обязательства ФИО2, налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицам и в соответствие со ст. 228 НК РФ;

- договор дарения жилого дома и земельного участка от 15.01.2013 года;

- свидетельства о праве собственности на земельный участок и жилой дом от 13.01.2015 года,

- технические паспорта на индивидуальный жилой дом от 16.10.1989 г., 04.05.2016 г.;

- справки о кадастровой и инвентаризационной стоимости дома от 2016 года;

- квитанции об оплате налога;

- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц ФИО2 от 29.04.2014 года, оценив которые по отдельности и совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Исходя из положений ст. 11 НК РФ под недоимкой законодатель подразумевает неисполненную налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налога или сбора.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствие со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ указанное требование представляет собой письменное извещение, где указан размер неуплаченной суммы налоговой задолженности, а также содержится предписание об их уплате в установленный в данном требовании срок.

Неисполнение указанного предписания влечет возможность применения налоговым органом способов принудительного исполнения обязанности по уплате сумм налоговой задолженности – взыскание сумм налоговой задолженности в судебном порядке.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, является плательщиком НДФЛ (налога на доходы физических лиц). В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени и в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ было выставлено требование № 48517 от 28.03.2017 года об уплате недоимки по пени по НДФЛ в размере 14 122 руб. 03 коп. В добровольном порядке требование должником оплачено в полном объеме не было. 28.10.2017 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-745/2017 г. о взыскании с ФИО2 недоимки по пени по НДФЛ в размере 5 803 руб. 51 коп. В связи с возражениями и на основании возражений должника определением мирового судьи от 22.11.2017 года судебный приказ отменен. По данным лицевого счета налогового органа суммы задолженности до настоящего времени числятся за административным ответчиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность налогоплательщика уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 части 1 Налогового кодекса РФ, ст. 227, 228 главы 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на момент оплаты, за каждый день просрочки.

28.10.2017 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-745/2017 г. о взыскании с ФИО2 недоимки по пени по НДФЛ за 2013 г. в размере 5 803 руб. 51 коп. На основании возражений должника определением мирового судьи от 22.11.2017 года судебный приказ отменен. По данным лицевого счета налогового органа суммы задолженности до настоящего времени числятся за административным ответчиком ФИО2.

Согласно требованию от 28.03.2017 года № 48517 задолженность административного ответчика по пени по НДФЛ составляет 14 122 руб. 03 коп. (л.д. 7).

Сведений об оплате недоимки по пени по НДФЛ в полном объеме административным ответчиком суду не представлено. Доводы ответчика о том, что в г. Чкаловске нет работы и у нее не хватает денежных средств для уплаты налога, ею произведена переоценка дома в 2016 году, не могут служить основаниями для отказа в иске. Пени расчитаны из суммы неоплаченного административным ответчиком налога на доходы физических лиц, на основании, предоставленной ею налоговой декларации в размере 53 528 рублей, с учетом судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области о взыскании с ответчика налога и сборов, включая пени в сумме 53 601 рубль 60 копеек.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 года № 20-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положения статьи 48 (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после 4 апреля 2013 года (пункт 3 статьи 6 Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ).

Срок исполнения требования № 48517 от 28.03.2017 года об уплате налога, сбора, пени, штрафов истек 21.04.2017 года.

Судебный приказ № 2а-745/2017 г. вынесен мировым судьей 28.10.2017 года, то есть заявитель межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. Определением мирового судьи от 22.11.2017 года судебный приказ отменен.

Согласно пункту 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 года N 23-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился в суд с административным иском 28.04.2018 года (по штампу на конверте), то есть в срок, не превышающий срока, установленного ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по пени по НДФЛ в размере 5 803 руб. 51 коп., расчет которой проверен судом, не вызывает у него сомнений и не опровергнут расчетами административного ответчика.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области недоимку по пени налогу на доходы физических лиц в размере 5 803 (пять тысяч восемьсот три) рубля 51 копейка

на счет № 40101810400000010002 в БИК 042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России, г. Нижний Новгород, получатель: УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 524801001, ОКТМО 22755000, КБК 18210102030012100110.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.Н. Звягенцев. Решение не вступило в законную силу.