Решение № 2А-546/2024 2А-546/2024~М-548/2024 М-548/2024 от 28 ноября 2024 г. по делу № 2А-546/2024

Дело №2а-546/2024

УИД: 52RS0048-01-2024-000978-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сергач. 29 ноября 2024 г.

Сергачский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Котдусова И.У. единолично,

с участием административного ответчика ФИО1,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зиминой Н.Г.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени 11 190,73 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (далее по тексту «Налоговая инспекция №18») обратилась в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в сумме 11 190,73 руб. В обоснование иска указано, что в соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в «Налоговую инспекцию №18». По состоянию на 04.07.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 999,26 руб. По состоянию на 10.04.2024 (т.е. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11190,73 руб., в т.ч. налог в сумме 8840 руб. и пени в сумме 2350,73 руб., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц в размере 8840 руб. за 2019-2022 г.г., пени в размере 2350,73 руб.). Ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство марки ***госномер *** дата регистрации 30.09.2006. В соответствии с вышеизложенным и на основании нормативно-правовых актов, налоговым органом, был начислен транспортный налог. Расчет налога по объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанный налоговый период, отражен в налоговых уведомлениях № 10349329 от 03.08.2020, № 85801 1 от 01.09.2021, № 42052884 от 01.09.2022, № 119290358 от 02.08.2023, которые были предъявлены налогоплательщику к уплате. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с номами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование от 23.07.2023 №34080. Данное требование ответчик также не оплатил. Данным административным исковым заявлением к взысканию заявлены также пени, начисленные на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3,12 руб. за период с 10.07.2019 по 25.08.2019 на недоимку за налоговый период 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 50 руб. (недоимка погашена в полном объеме 26.08.2019). На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. По данному заявлению вынесено определение о вынесении судебного приказа № 2а-733/2024 от 13.05.2024, который определением от 05.06.2024 был отменён. Согласно от. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. Ссылаясь на ч. 3 ст. 48, п.1 ст.45, ст. 75 НК РФ указывает, что в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: транспортный налог в размере 8840 руб. за налоговый период 2019-2022 г.г. и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2350,73 руб.

Административный истец о времени, дате и месте рассмотрения административного дела судом извещены надлежащим образом, в судебное заседание явку своего представителя в районный суд не обеспечил, сведений об уважительности не явки не представил, ходатайств об отложении рассмотрения дела, не заявлял, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, просил отказать в удовлетворении заявленных требований, пояснив, что на принадлежащий ему ТС Газель в 2009 г. был наложено ограничение по исполнительному производству, автомобиль остался у него. Где-то в октябре 2009 г. он привозил автомобиль судебным приставам, но у него его не приняли. В 2014 г. оставив автомобиль оставил возле дома в д.Красный Пустынь а сам уехал. Когда вновь возвратился автомобиля на месте не оказалось, и он подумал, что его забрали судебные приставы. У приставов этот вопрос не выяснял. После того как исполнительные производства были прекрашены, в 2024 г. он обратился в полицию, приставам чтоб снять ограничение и автомобиль с учета, выяснилось, что автомобиль приставы не забирали. Он подал в полицию заявление о пропаже автомобиля. Иск не признает т.к. у нет денежных средств чтоб заплатить. Считает, что не пользовался автомобилем, и не должен платить транспортный налог и начисленные на него пени за неуплату налога.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, изучив административное исковое заявление, исследовав представленные в деле доказательства, районный суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Положения ст.85 НК РФ предусматривает обязанность государственных органов сообщать в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налогов. Данное правовое регулирование адресовано органам государственной власти и направлено на обеспечение уплаты налогов и сборов в установленном законом размере.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п.1 статьи 3 и п.1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (статья 45 НК РФ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьей 6 Закона «О транспортном налоге» № 71-3 от 28.11.2002 на территории Нижегородской области устанавливаются налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В п.2 статьи 11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статья 69 НК РФ предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствие с п.4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По данным, полученным «Налоговой инспекцией» от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 принадлежит транспортное средство модели ***, госномер ***, дата регистрации – 30.09.2006.

В судебном заседании административный ответчик признал принадлежность данного ТС ему на праве собственности.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 10349329 от 03.08.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 транспортного налога за 2019 год в сумме 2210 рублей, которое исполнено не было. В адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 21858011 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в сумме 2210 рублей, которое исполнено не было. В адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 42052884 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в сумме 2210 рублей, которое исполнено не было. В адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 119290358 от 02.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2021 год в сумме 2210 рублей, которое исполнено не было. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в сумме 6840,20 руб. в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом было направлено требование за №34080 от 23.07.2023 об уплате задолженности в срок до 16.11.2023, которые в установленный законом срок также фактически исполнены не были.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 №34080 «налоговая инспекция» вынесла решение №9882 от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 11 544,13 руб. (л.д.29).

Установленные судом обстоятельства подтверждаются представленными в деле налоговыми уведомлениями (л.д.16,18,20,22), требованием (л.д.24) не оспорены административным ответчиком, и свидетельствуют об образовании указанной задолженности по налогам.

На момент подачи административного искового заявления задолженность составляет в общей сумме 11190,73 руб., из которых: транспортный налог – 8840 руб., пени– 2350,73 руб.

Согласно статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать во взаимосвязи с положениями п. 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с правилами ст.62 КАС РФ административным ответчиком не заявлено и не представлено доказательств об освобождении от уплаты налога на имущество. ФИО1 не опровергнуты доводы «Налоговой инспекции» и представленные доказательства о направлении налоговых уведомлений и требований. Также не оспорены утверждения административного истца о неисполнении обязательств по уплате транспортного налога, пени, и не представлено каких-либо доказательств в подтверждение своевременной и полной (частичной) уплаты указанных налогов.

05.06.2024 мировым судьей судебного участка №1 Сергачского судебного района Нижегородской области вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица в сумме 11190,73 руб., в бюджеты бюджетной системы РФ (л.д. 35).

На момент рассмотрения заявленного иска задолженность административного ответчика ФИО1 перед «Налоговой инспекцией» составляет 11190,73 руб., из которых 8840 руб. – транспортный налог; 2350,73 руб. – пени, что не оспорено административным ответчиком в установленном законом порядке и не представлено районному суду доказательств в соответствии с правилами статьи 62 КАС РФ.

С 04.07.2023 введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263 –ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 НКРФ). Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании уточненной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. С 04.07.2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счету может быть: положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным – имеется задолженность; нулевым – отсутствуют задолженности и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В связи с внедрением Единого налогового счета с 04.07.2023, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пеней, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Установлено, что «Налоговой инспекцией №18» административное исковое заявление в районный суд направлено посредством почтового отправления 27.09.2024, и оно в районный суд поступило 30.09.2024, т.е. в установленный законом шестимесячный срок обращения в суд, после отмены судебного приказа не нарушен.

Расчёт транспортного налога, пени административным истцом произведен в соответствии со ст.430 НК РФ, является арифметически правильным, административным ответчиком в соответствии с правилами ч.1 ст.62 КАС РФ, не оспорен, свой расчёт не представлен.

Представленный расчет является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, районный суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о фактическом отсутствии ТС, не опровергает утверждений административного истца об обоснованности начисления ему транспортного налога, пени и т.д., поскольку согласно сведениям представленным ОГИБДД МО МВД России «Сергачский» ТС модели *** госномер *** на которое начислен налог, на день вынесения решения судом зарегистрирован на праве собственности за административным ответчиком ФИО1.

Решая вопрос о распределении судебных расходов, районный суд руководствуется ч.1 ст.114 КАС РФ, согласно которой государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с чем, с административного ответчика в бюджет муниципального образования Сергачский муниципальный округ Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном ст.333.19 ч.1 п.1 НК РФ на момент подачи административного искового заявления в размере 4 000 руб.

Отсрочка или рассрочка исполнения решения может быть предоставлена в порядке ст.189 КАС РФ, на основании заявления административного ответчика-должника.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, районный суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 *** задолженность в размере 11 190,73 (одиннадцать тысяч сто девяносто) рублей 73 копейки, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 8 840 руб.

- пени в размере 1 003,09 руб.

-пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3,12 руб.

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах в размере 1344,52 руб.

Реквизиты получателя:

Наименование и реквизиты счетов УФК (ОФК): Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской обл., г. Тула, БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: «Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН/КПП <***>/770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 *** в бюджет Сергачского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда через районный суд, в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья: И.У. Котдусов

Решение в окончательной форме составлено 01 декабря 2024 г.