Решение № 2А-394/2023 2А-394/2023~М-320/2023 М-320/2023 от 14 июля 2023 г. по делу № 2А-394/2023

Дело №2а-394/2023

УИД: 05RS0039-01-2022-000655-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2023г. с. Касумкент

Сулейман-Стальский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Тагировой М.Н., при секретаре судебного заседания Бугаевой Л.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МРИ ФНС России №2 по РД о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к МРИ ФНС России №2 по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением срока их взыскания.

В обоснование требования иска указал, что 04.05.2023г. по его запросу, налоговым органом - Межрайонной инспекцией ФНС № 2 по Республике Дагестан, ему был выдан документ – сведения №2023-2673 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, в котором отражена числящая за ним задолженность по транспортному налогу в общей сумме 155 628, 38 руб., из которых 115 319,38 рублей - недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся до 03.12.2018 года соответственно, а также задолженность по пеням в сумме 40 309 рублей. Поскольку спорная сумма недоимки по транспортному налогу в общем размере 155 628,38 рублей образовалась до 03.12.2018 и 02.12.2019 соответственно, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 48, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за расчетные периоды 2015, 2017 и 2018 гг., в сумме 115 319,38 руб., является безнадежной к взысканию.

На основании изложенного просит признать безнадежной к взысканию и списать задолженность по транспортному налогу за расчетные периоды 2015, 2017 и 2018 гг., в сумме 115 319,38 рублей и пени по состоянию на 04.05.2023 г. в сумме 40 309 рублей.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, направил в суд ходатайство, в котором просил суд рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС России №2 по РД в судебное заседание, будучи надлежаще извещенным не явился.

Начальник межрайоной ИФНС России №2 по РД ФИО2 направил в суд отзыв на административное исковое заявление, в котором заявил ходатайство о рассмотрении административного дела без участия представителя административного ответчика и указал, что истец ФИО1 обратился в суд с заявлением о признании невозможной к взысканию недоимки по транспортному налогу в сумме 115319.38 рублей и начисленной на данную недоимку пени. Истцу начислен транспортный налог уведомлением №18446723 от 08.07.2018 года за 2015 и 2017 годы в сумме 78293 рублей, и уведомлением №32577349 от 10.07.2019 года за 2018 год в сумме 39758 рублей. Начисления были произведены Инспекцией ФНС по Ленинскому району города Махачкалы, по месту налогового учета заявителя. Инспекцией ФНС по Ленинскому району города Махачкалы заявителю направлены требования №40 от 31.01.2019 года об уплате транспортного налога в сумме 78293 руб. и пени в сумме 1164.61 руб. и требование №150683 от 23.12.2019 года об уплате транспортного налога в сумме 39758 руб. и пени в сумме 169.96 руб. В связи с не уплатой в установленный в требованиях срок недоимки по транспортному налогу Инспекцией ФНС по Ленинскому району города Махачкалы были сформированы заявления на выдачу судебных приказов. Согласно сведениям из АИС «Налог-3» заявления на вынесение судебных приказов в суд не направлены. Срок, установленный статьей 48 НК РФ для направления в суд заявления на вынесение судебного приказа по требованию №150683 от 23.12.2019 года истек 05.08.2020 года, и по требованию №40 от 31.01.2019 года срок истек 26.09.2019 года. С административными исковыми заявлениями, с ходатайством о восстановления пропущенного срока налоговый орган по выше указанным требованиям в суд не обращался. Соответственно задолженность по транспортному налогу за 2015,2017 и 2018 годы в сумме 115319,38 рублей и начисленная на данную недоимку пени имеют признаки невозможной к взысканию в связи с пропуском сроков взыскания.

В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 150 ч. 2 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Явка административного истца и представителя административного ответчика судом не признана обязательной, в связи, с чем суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив административное исковое заявление и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п. 4 ст. 397 НК РФ определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании пункта 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего. По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер по взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1, статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как следует из материалов дела, административный истец является плательщиком транспортного налога.

Из приложенных к иску сведений №2023-2673 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 04.05.2023г., усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 155 628,38 руб., из которых 115 319,38 рублей - недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся до 03.12.2018 года соответственно, а также задолженность по пеням в сумме 40 309 руб. за период с 2015, 2017 и 2018 гг.

Согласно налоговому уведомлению №18446723 от 08.07.2018 административному истцу ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 и 2017гг. на сумму 78 293 рублей, срок уплаты налога указан до 03.12.2018г.

Из налогового уведомления №32577349 от 10.07.2019 года усматривается, что административному истцу ФИО1 начислен транспортный налог за 2018г. на сумму 39 758 рублей, срок уплаты налога указан до 02.12.2019г.

Согласно требованию №150683 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23 декабря 2019г., ФИО1 налоговым органом предупрежден о необходимости уплаты налога на сумму 151766, 95 рублей, также указано, что в случае оставления требования без исполнения в срок до 04.04.2020г. будут предприняты все меры по взысканию налога в судебном порядке.

Согласно требованию №40 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 31 января 2019г., ФИО1 налоговым органом предупрежден о необходимости уплаты налога на сумму 117616, 95 рублей, также указано, что в случае оставления требования без исполнения в срок до 26.03.2020г. будут предприняты все меры по взысканию налога в судебном порядке.

Из сведений АИС «Налог-3» усматривается, что межрайонная ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пене не обращалась.

Срок, установленный статьей 48 НК РФ для направления в суд заявления на вынесения судебного приказа по требованию №150683 от 23.12.2019 года истек 05.08.2020 года, и по требованию №40 от 31.01.2019 года срок истек 26.03.2020 года.

Из ответа начальника отделения старшего судебного пристава ОСП по Сулейман-Стальскому, Агульскому, Курахскому и Хивским районам УФССП России №05057/23/221389 от 12.07.2023 г. на запрос суда усматривается, что исполнительное производство в отношении ФИО1 по взысканию налогов, в производстве ОСП не имеется.

С административными исковыми заявлениями и с ходатайством о восстановления пропущенного срока налоговый орган по выше указанным требованиям в суд не обращался, в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2015,2017 и 2018 годы в сумме 115319.38руб. и начисленная на данную недоимку пени имеют признаки невозможной к взысканию, в связи с пропуском сроков взыскания.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме, так как ответчиком не представлено доказательств принятия мер принудительного взыскания в соответствии со ст. ст. 46, 47, 48 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к МРИ ФНС России №2 по Республике Дагестан, удовлетворить. Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по транспортному налогу за 2015, 2017 и 2018 гг. на общую сумму 155 628 (сто пятьдесят пять тысяч шестьсот двадцать восемь) рублей 38 копеек, из которых 115 319 (сто пятнадцать тысяч триста девятнадцать) рублей 38 копеек недоимка по транспортному налогу и 40 309 (сорок тысяч триста девять) рублей задолженность по пеням.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Сулейман-Стальский районный суд в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 19.07.2023 года.

Судья: