Решение № 2А-117/2026 2А-117/2026(2А-661/2025;)~М-498/2025 2А-661/2025 М-498/2025 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2А-117/2026

Решение в окончательной форме

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело № 2а-117/2026

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Некрасовское Ярославская область «13» февраля 2026 года

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Захариковой Е.Е., при секретаре Лисенковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 года в размере 5 485 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 382 руб. 27 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога с физических лиц, которые в сроки, установленные законом ФИО2 не уплачивал, кроме того, налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 главы 23 НК РФ (с учетом изменений и дополнений), за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ. По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС № по <адрес> вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая смягчающие обстоятельства, инспекцией снижен размер штрафа в 8 раз, сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составила 15 258 руб. 75 коп., сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составила 10 172 руб. 50 коп. В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные законом, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено. На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 548 182 руб. 05 коп., включающее: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 406 900,00 руб., штрафы за неуплату налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ -10 172,50 руб., штрафы за непредставление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ – 15 258,75 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ – 27 425,00 руб., налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ - 204,00 руб., земельный налог с ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ - 155,00 руб., пени в размере 88 066,80 руб. по состоянию ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 485 руб., сумма совокупной недоимки для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 184 446,50 руб. Таким образом, общая сумма пеней, включенная в административное исковое заявление, составляет 26 382 руб. 27 коп. (пени, начисленные за периоды ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В отношении задолженности по налогам, учитываемой для расчета пени, с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее приняты меры принудительного взыскания: судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебным участком № ФИО1 судебного района <адрес>, сведения об исполнении судебного приказа отсутствуют; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебным участком № ФИО1 судебного района <адрес>, ФИО1 РОСП возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не погашена; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебным участком № ФИО1 судебного района <адрес>, ФИО1 РОСП возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не погашена; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебным участком № ФИО судебного района <адрес>, решением ВНО начисления по налогу на доходы уменьшены на 260 000 руб., ФИО РОСП возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе исполнительного производства с налогоплательщика взысканы денежные средства в размере 19 190,93 руб., постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство приостановлено в связи с прохождением должником военной службы по призыву в ВС РФ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебным участком № ФИО судебного района <адрес>, ФИО РОСП возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований. Также административный истец обратился в судебный участок № ФИО судебного района с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, задолженности по налогам, пени на сумму 31 867 руб., мировым судьей судебного участка № ФИО судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО2, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области, в судебное заседание не явились, извещались о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в соответствии с представленными сведениями ФИО2 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 485 руб., о чем направлено соответствующее уведомление.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Судом установлено, что ФИО2 в соответствии со ст.ст. 357, 401, 388 НК РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

В отношении налогоплательщика ФИО2 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка доходов, полученных от продажи/дарения недвижимого имущества за ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено, что налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 главы 23 НК РФ (с учетом изменений и дополнений), за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ. По результатам проведенной проверки Межрайонной ИФНС № по <адрес> вынесено решение №от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составила 15258 руб. 75 коп., сумма штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ -10172 руб. 50 коп. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов и штрафов ФИО2 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 406 900,00 руб., штрафа за неуплату налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ – 10 172,50 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ – 15 258,75 руб.; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ – 27 425,00 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ - 204,00 руб., земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ - 155,00 руб., пени в размере 88 066,80 руб. по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по налогам, учитываемой для расчета пени, с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ: судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенные судебным участком № ФИО1 судебного района <адрес>; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенные судебным участком № ФИО судебного района <адрес>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 были начислены пени в сумме 26 382 руб. 27 коп., начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31 867 руб. 27 коп., в т.ч. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 485 руб. 00 коп.; по пени за несвоевременную уплату налогов в размере 26 382 руб. 27 коп., начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В целях взыскания задолженности инспекция обращалась в судебный участок № ФИО судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № ФИО судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 указанной выше задолженности, но был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных ФИО2 возражений, где указано об отсутствии в собственности автомобиля, за который взыскивают налог; о погашении задолженности.

При этом, доказательств в обоснование доводов об уплате задолженности по транспортному налогу ФИО2 не представлено. На дату начисления налога транспортные средства зарегистрированы на имя ФИО2, что в силу ст. 357 НК РФ является основанием для отнесения его к налогоплательщикам транспортного налога.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам.

Требования административного истца об уплате задолженности ФИО2 не исполнены, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил.

Исковые требования подтверждаются исследованными судом доказательствами и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход бюджета Некрасовского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) проживающего по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 485 руб. 00 коп.; по пени за несвоевременную уплату налогов в размере 26 382 руб. 27 коп., начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 31 867 (тридцать одна тысяча восемьсот шестьдесят семь) руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета Некрасовского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Е. Захарикова