Решение № 2А-1494/2024 2А-1494/2024~М-722/2024 М-722/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-1494/2024

УИД № 50RS0016-01-2024-001031-80

Дело № 2а-1494/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 мая 2024 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре Бутузовой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС РФ № по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, в обосновании указав, ФИО2 является собственником следующего имущества, а именно ТС Volvo S 80 г.р.з. №, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., комнаты с кадастровым номером №, S 15.2 кв.м., расположенной: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем (далее ИП). Согласно п.1 ст.432 НК РФ, ИП самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО2 обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не уплатил. В силу ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог оплачен не был. В связи с неоплатой были начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога и пени. В установленный в требовании срок налог и пени не оплачены. Изначально МИФНС РФ № по МО обращалось к мировому судье судебного участка № Королевского судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. Определениями от ДД.ММ.ГГГГ. судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. были отмены.

МИФНС РФ № по МО просило взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2016г. в сумме 31675 руб. 29 коп., за 2018г. в сумме 40800 руб., за 2019г. в сумме 48000 руб., за 2020г. в сумме 40800 руб., всего в размере 161275 руб. 29 коп., налог на имущество за 2016г. в сумме 235 руб.34 коп., за 2018г. в сумме 286 руб., за 2019г. в сумме 315 руб., всего в размере 836 руб. 34 коп., страховые взносы на ОПС за 2020г. в сумме 32186 руб. 32 коп., страховые взносы на ОМС за 2020г. в сумме 8358 руб. 05 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. требование к МИФНС РФ № по МО были объединены в одно производство в дело №.

Представитель истца ФИО4 присутствовавшая на судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить по доводам, изложенным в исковых заявлениях и отзыве на возражения (л.д.3-5, 63-65).

Ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать по доводам, изложенным в возражениях (л.д.24-25).

Суд, выслушав участников, процесса исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В ходе судебного разбирательства установлено, в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, т.е. плательщиком страховых взносов (л.д.11-13 дело №).

Из сведений об имуществе физических лиц установлено, ФИО2 является собственником следующего имущества - ТС Volvo S 80 г.р.з. №, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., комнаты с кадастровым номером №, S 15.2 кв.м., расположенной: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.15).

В силу ст. 52 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги оплачены не были.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №

Из представленных материалов дела, следует, что истец в разный период времени обращался к мировому судье судебного участка № Королевского судебного р-на МО с заявлениями о выдачи судебных приказов в отношении ФИО2 Мировым судьей заявления налогового органа удовлетворялись, выносились судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных постановлений о возбуждении исполнительных производство за 2019г., за 2022г., за 2020г., установлено, что судебные приказы административным истцом предъявлялись для принудительного исполнения.

В связи с поступившими возражениями от ФИО2 судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. определениями от ДД.ММ.ГГГГ. по каждому судебному приказу были отменены.

В силу ст. 62 КАС истец представил, доказательства в обосновании заявляемых требований.

Принимая во внимания все установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что ответчиком обязательства по оплате транспортного налога и налога на имущество за 2016г., 2018г., 2019г., 2020г. не исполнены, также не исполнены обязательства по оплате страховых взносов по ОПС и ОМС за 2020г., т.е. до даты фактической деятельности ИП.

В свою очередь ФИО2 в обосновании своих возражений, сослался, на то, что в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. он отбывал наказание в №, не мог пользоваться принадлежащим имуществом - комнатой и автомобилем Volvo S 80 г.р.з. №. Также указал, что указанная машина была изъята в качестве вещественного доказательства по его уголовному делу. Деятельность в качестве ИП не осуществлял, обращался в налоговый орган за предоставлением документов для закрытия ИП.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Принудительное изъятие у собственника имущества не допускается, кроме случаев, когда по основаниям, предусмотренным законом, производится конфискация.

В силу ст. 62 КАС РФ ФИО2 доказательств подтверждающих, что он в спорный период право собственности на ТС Volvo S 80 г.р.з. № и комнату были прекращены, суду не представил.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД. Доказательств полного уничтожения указанного транспортного средства, невозможности его эксплуатации и утрате им физических показателей транспортного средства, административным ответчиком не представлено.

Довод административного ответчика, что он с 2014 по 2020г. находился в местах лишения свободы в ИК-25, документы из налогового органа не получал, не освобождает ФИО2 от уплаты налогов за принадлежащее ему имущество, т.к. он на момент принятия решения продолжает оставаться собственником указанного транспортного средства и комнаты, т.е. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, оснований для освобождения от уплаты налога, страховых взносов на ОМС и ОПС как отбывание наказания по приговору суда, законом не предусмотрено.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Как было установлено, ранее налоговым органам в виду не оплаты собственником имущества, обращался к мировому судье, в Королевское ГОСП, т.е. предпринимал попытки принудительного взыскания транспортного налога и налога на имущество за 2016г.

Из представленных материалов дела, следует, что истец в разный период времени обращался к мировому судье судебного участка № Королевского судебного р-на МО с заявлениями о выдачи судебных приказов в отношении ФИО2 Мировым судьей заявления налогового органа удовлетворялись, выносились судебные приказы.

Из представленных постановлений о возбуждении исполнительных производство, установлено, что судебные приказы административным истцом предъявлялись для принудительного исполнения.

Истцом при подаче исковых заявлений заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи искового заявления.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, изначально МИФНС РФ № по МО обратилось к мировому судье 86 судебного участка Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа.

Мировым судьей были вынесены № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. были отменены определениями от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с поступившими возражениями ответчика

После отмены судебных приказов с указанными исковыми заявлениями истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ., т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определений об отмене судебных приказов.

Таким образом, срок для обращения с требованиями с ФИО2 истцом не пропущен.

Принимая во внимание, все установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования истца МИФНС РФ № по МО подлежат удовлетворению полностью.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 5227 руб. 31 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС РФ № по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в пользу МИФНС РФ № по Московской области недоимку:

транспортный налог за 2016г. в сумме 31675 руб. 29 коп., за 2018г. в сумме 40800 руб., за 2019г. в сумме 48000 руб., за 2020г. в сумме 40800 руб., всего в размере 161275 руб. 29 коп.

налог на имущество за 2016г. в сумме 310 руб., за 2018г. в сумме 286 руб., за 2019г. в сумме 315 руб., всего в размере 911 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020г. в сумме 32186 руб. 32 коп., страховые взносы на ОМС за 2020г. в сумме 8358 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО2, ИНН № государственную пошлину в доход государства в размере 5227 руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение изготовлено 28.06.2024г.

Судья Е.А. Ефимова