Решение № 2А-2535/2017 2А-404/2018 2А-404/2018 (2А-2535/2017;) ~ М-2609/2017 М-2609/2017 от 8 февраля 2018 г. по делу № 2А-2535/2017

Дело № 2а-404/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 февраля 2018 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Шкробова Д.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании транспортного налога за 2015 года в сумме 3 000 руб. и пени в размере 2 762 руб. за период с <дата> по <дата> и с <дата> по <дата>, указывая следующее.

По данным налогового органа ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан своевременно и в полном объеме вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога. На праве собственности у административного ответчика зарегистрирован с <дата><***>. Налогоплательщику за 2015 год начислен транспортный налог в размере 10 000 руб. С учетом частичной уплаты налога, размер недоимки по нему составил 3 000 руб. Налог в установленный срок уплачен не был, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки по транспортному налогу начисляется пеня. Сумма пени согласно карточке расчета с бюджетом начислена на сумму недоимки по налогу в размере 10 000 руб. за период с <дата> по <дата>, сумма пени составила 2 712 руб. и на сумму недоимки по налогу в размере 10 000 руб. за период с <дата> по <дата>, сумма пени составила 50 руб. В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлены требования №*** от <дата>, №*** от <дата> об уплате налога и пени. До настоящего времени долг не погашен. Налоговая инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данного налога, был выдан судебный приказ №*** от <дата>, который был отменен.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в просительной части административного искового заявления просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, возражения на административный иск в суд не направил.

Административное дело рассмотрено без участия сторон в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ч. 3 ст. 291 КАС РФ, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно данным налогового органа, ФИО1 имеет в собственности с <дата><***>.

<дата> налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** на уплату транспортного налога за 2011 год в сумме 6 313 руб. 27 коп. за автомобили <***> со сроком уплаты до <дата>.

Налог, согласно представленной административным истцом карточке «расчеты с бюджетом», уплачен ФИО1 <дата>.

<дата> налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** на уплату транспортного налога за 2012 год в сумме 10 456 руб. 87 коп. за автомобили <***> со сроком уплаты до <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка №*** г. Воткинска по заявлению МИФНС России № 3 по УР выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2012 год в сумме 10 456 руб. 87 коп.

Транспортный налог за 2012 год, согласно представленной административным истцом карточке «расчеты с бюджетом», уплачен ФИО1 <дата>.

<дата> налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** на уплату транспортного налога за 2013 год в сумме 10 000 руб. за автомобиль <***> со сроком уплаты до <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка №*** г. Воткинска по заявлению МИФНС России № 3 по УР выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2013 год в сумме 10 000 руб.

Транспортный налог за 2013 год, согласно представленной административным истцом карточке «расчеты с бюджетом», уплачен ФИО1 <дата>.

<дата> налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату транспортного налога за 2014 год в сумме 10 000 руб. за автомобиль <***> со сроком уплаты до <дата>.

Налог, согласно представленной административным истцом карточке «расчеты с бюджетом», уплачен ФИО1 <дата>.

<дата> налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 10 000 руб. за автомобиль <***> со сроком уплаты до <дата>.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога, налоговым органом <дата> ФИО1 направлено требование №*** от <дата> об уплате транспортного налога в сумме 10 000 руб. и пени в сумме 50 руб. в срок до <дата>.

Налог, согласно представленной административным истцом карточке «расчеты с бюджетом», уплачен ФИО1 <дата> в части в сумме 7 000 руб.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 транспортного налога за 2013 г. и 2014 г., налоговым органом начислены пени и <дата> ФИО1 направлено требование №*** от <дата> об уплате пени по транспортному налогу в сумме 2736 руб. 31 коп. в срок до <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка №*** г. Воткинска по УР от <дата> отменен судебный приказ, вынесенный мировым судьей по заявлению МИФНС России № 3 по УР о взыскании с ФИО1 транспортного налога в сумме 3 000 руб. и пени в размере 2 786 руб. 31 коп.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ принадлежащие административному ответчику транспортные средства отнесены к объектам налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон о транспортном налоге в УР) установлены налоговые ставки в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Таким образом, административному ответчику обоснованно начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 10 000 руб. за автомобиль AUDI А4 регистрационный номер <***> с мощностью двигателя 200 лошадиных сил.

Расчет налога проверен судом и признан верным.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 2 762 руб. за период с <дата> по <дата>;

Согласно представленным расчетам, административному иску пени по транспортному налогу в размере 2 762 руб., складывается из пени в сумме 50 руб., начисленных за период с <дата> по <дата> на сумму недоимки по налогу за 2015 год в размере 10 000 руб., а также пени в размере 2 712 руб., начисленных с <дата> по <дата> на недоимку по транспортному налогу за 2013 год в размере 10 000 руб., на недоимку по налогу за 2014 год в размере 10 000 руб.

Расчет пени, произведенный налоговым органом, проверен судом и признан верным.Вместе с тем, разрешая вопрос о суммах пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 указанной статьи обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подп. 4, 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 г. № 1150-О и в п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В силу вышеизложенного, подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность административного ответчика по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу, образовавшуюся на 1 января 2015 года, то есть, исходя из установленных в соответствующие периоды сроков уплаты данных налогов, пеням, начисленным на недоимку по данным налогам за 2013 г. и предшествовавшие ему периоды.

При этом не имеет значение факт взыскания недоимки по указанным налогам в судебном порядке, ее уплаты до вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», так как положениями указанного закона признание недоимки по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц безнадежной в зависимость от данных обстоятельств не поставлено. Кроме того, иное толкование положений данного закона при решении вопроса о признании недоимки безнадежной ставит в неравное положение налогоплательщиков, имевших недоимку по указанным налогам на 01.01.2015 г. и уплативших до вступления в силу закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ, и налогоплательщиков, не сделавших это, а также налогоплательщиков, в отношении недоимки которых вынесено судебное постановление о ее взыскании, и налогоплательщиков, в отношении которых такие постановление не вынесены, что нарушает принцип равенства налогообложения, установленный ст. 3 НК РФ.

В силу вышеприведенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу: в сумме 978 руб., начисленные за период с 02.10.2015 г. по 18.07.2016 г. на сумму недоимки по налогу за 2014 год в размере 10 000 руб., и в сумме 50 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2015 год в размере 3 000 руб. в период с 02.12.2016 г. по 16.12.2016 г.;

В силу ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» являются безнадежными и полежат списанию пени по транспортному налогу в размере 1 734 руб. начисленные с 06.11.2014 г. по 05.06.2016 г. на недоимку по транспортному налогу за 2013 год в размере 10 000 руб.

Из смысла ст. 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации).

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (1 500 рублей в ред. Федерального закона от 29.11.2010 г. № 324-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Административный ответчик, извещенный о рассмотрении настоящего дела, каких-либо пояснений, доказательств, опровергающих заявленные требования, не представил.

Таким образом, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 год, а также пени в размере, указанном выше, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб. в пользу муниципального образования «Город Воткинск».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Удмуртская Республика, <*****>:

транспортный налог за 2015 г. в размере 3 000 руб. – на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) – 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210604012021000110;

пени по транспортному налогу в сумме 978 руб., начисленные за период с 02.10.2015 г. по 18.07.2016 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 10 000 руб., и в сумме 50 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 000 руб. в период с 02.12.2016 г. по 16.12.2016 г. – на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) – 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в пользу муниципального образования «Город Воткинск».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено в совещательной комнате.

Судья Д.Н. Шкробов