Решение № 2А-1310/2025 2А-1310/2025~М-1030/2025 М-1030/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-1310/2025

УИД 38RS0022-01-2025-002324-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 октября 2025 г. г. Тайшет

Тайшетский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Мартиросян К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1310/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о признании задолженности безденежной к взысканию,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о признании задолженности безденежной к взысканию, в обоснование заявленных требовании указывая на то, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика с присвоением ИНН №

Как указывает налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся (находились ранее) следующие транспортные средства: марки «<данные изъяты>», гос.рег.знак №дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), марки «<данные изъяты>», гос.рег.знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), марки «<данные изъяты>», гос.рег.знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), марки «<данные изъяты>», гос.рег.знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), а также земельные участки и недвижимое имущество: кадастровый № – земельный участок для ведения личного хозяйства по адресу: <адрес>, д. Енисейка, <адрес>,1 (дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ), кадастровый № – земельный участок для ведения личного хозяйства по адресу: <адрес> (дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ), кадастровый № – жилой дом по адресу: <адрес> (дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ), кадастровый № – квартира по адресу: <адрес> (дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ). ФИО1 является налогоплательщиком соответствующих налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС). При переходе на ЕНС у ФИО1 сконвертировано отрицательное сальдо в части пени в размере 0,93 руб. за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за период 2016 год.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок взыскания задолженности в части пени, в сумме 0,93 руб., за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ истек.

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания этих сумм безнадежными к взысканию. Обстоятельством признания сумм безнадежными к взысканию является соответствующий судебный акт (п. 5 приложения № 2 к Приказу ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@).

В рассматриваемом случае основания для заявления ходатайства о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, в рамках п. 2 ст. 286 КАС РФ отсутствуют, так как административное исковое заявление не содержит требований о взыскании.

Признание задолженности, числящейся за ФИО1, безнадежной и списание данной недоимки с лицевого счета, улучшит положение налогоплательщика и устранит нарушенное право на получение информации о размере неисполненной обязанности по уплате обязательных платежей, пени, штрафов.

Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 № 8241/07 сформирована правовая позиция, согласно которой после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В связи с чем, административный истец просил суд признать задолженность ФИО1 безнадежной к взысканию в связи с отсутствием мер взыскания в общей сумме 0,93 руб., в том числе: пени за несвоевременную оплату налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,93 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, явка не признана обязательной.

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайств об отложении судебного разбирательства, подтвержденных доказательствами, свидетельствующими о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, не представил.

На основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), а также учитывая наличие совокупности следующих условий: рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ); явка не явившихся в судебное заседание лиц не является обязательной в силу закона (не признана судом обязательной); имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, и их представителей о времени и месте судебного заседания; отсутствуют ходатайства об отложении судебного разбирательства, подтвержденные доказательствами, свидетельствующими о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 216, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год; налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

На основании п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ определено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Налоговая декларация предоставляется названными налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему было предложено оплатить транспортный налог в сумме 11 257,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 406,00 руб., земельный налог в сумме 141,59 руб., всего в сумме 11 804,59 руб. и начисленные на него пени в сумме 1338,82 руб.

Вместе с тем, указанные в требовании суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и начисленные на них пени ФИО1 оплачены не были.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерайии (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 года N 324-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и начисленных на него пени налоговый орган не обращался.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023, в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Под совокупной обязанностью, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, признается общая сумма налогов, пеней, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При переходе на ЕНС у ФИО1 сконвертировано отрицательное сальдо в части пени в размере 0,93 руб. за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, судом установлено, что сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом имеющихся у налогового органа сведений о суммах неисполненных ФИО1 обязательств по уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. При этом, в сумму неисполненных обязательств была включена недоимка по налогам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Статьей 59 Налогового кодекса РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При толковании названной правовой нормы следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57).

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда РФ от 26.05.2016 № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате - прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Поскольку налоговым органом пропущен срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании пени за несвоевременную оплату налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,93 руб., и возможность взыскания названного пени в настоящее время налоговым органом утрачена, заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о признании задолженности безденежной к взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по уплате пени за несвоевременную оплату налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,93 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: К.А. Мартиросян

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.