Решение № 2А-250/2020 2А-250/2020~М-227/2020 М-227/2020 от 12 мая 2020 г. по делу № 2А-250/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2020 года рп. Арсеньево Тульской области

Одоевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Деркача В.В.,

при секретаре Миляевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-250/2020 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Тульской области (далее – межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с нее недоимок по земельному налогу за 2015, 2016 года и пени по ним, всего в сумме 6 275 рублей 83 копейки.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, который является объектом налогообложения. 7 сентября 2018 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты земельного налога за 2015 и 2016 года сроком исполнения до 3 декабря 2018 года. В связи с неоплатой ФИО1 исчисленного налога в установленный срок, ей было направлено налоговое требование № 9823 от 29 января 2019 года со сроком исполнения до 26 марта 2019 года. В нарушение ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог ФИО1 так и не был оплачен, в результате чего были рассчитаны пени. 20 августа 2019 года межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по земельному налогу и пени по ним. 22 августа 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-808/5/2019, который впоследствии был отменен мотивированным определением от 26 сентября 2019 года. После чего административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 778 рублей 00 копеек и пени в размере 11 рублей 17 копеек, а также недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 5 409 рублей 00 копеек и пени в размере 77 рублей 66 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области в лице ее начальника ФИО2 не явился, был извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и письменные пояснения в которых указал на то, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом был исчислен земельный налог за 2015 год в размере 1 141 рубля 00 копеек и направлено налоговое уведомление № 63631132 от 25 августа 2016 года со сроком уплаты до 1 декабря 2016 года. Затем был исчислен земельный налог за 2016 год в размере 1 141 рубля 00 копеек и направлено налоговое уведомление № 18145574 от 18 июля 2017 года со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года. Оплата указанных сумм была произведена налогоплательщиком соответственно 7 ноября 2016 года за 2015 год и 17 августа 2017 года за 2016 год. Впоследствии межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области был исчислен земельный налог за 2017 год. После чего кадастровая стоимость принадлежащего ФИО1 земельного участка изменилась и был произведен перерасчет земельного налога за 2015, 2016 года, в результате которого налогоплательщику было направлено новое уведомление № 76856073 от 7 сентября 2018 года о необходимости уплаты выявленной недоимки до 3 декабря 2018 года. Уплаченная налогоплательщиком сумма в размере 10 818 рублей 00 копеек была распределена следующим образом: в счет уплаты земельного налога за 2017 год – 6 187 рублей 00 копеек; в счет уплаты недоимки по земельному налогу за 2015 год – 5 409 рублей 00 копеек; и в счет уплаты недоимки по земельному налогу за 2016 год – 4 631 рубль 00 копеек. Таким образом, размер неоплаченной налогоплательщиком недоимки составил: 778 рублей 00 копеек за 2015 год и 5 409 рублей 00 копеек за 2016 год. В связи с тем, что налогоплательщиком добровольно не был уплачен земельный налог в полном объеме, ему было выслано налоговое требование № 9823 об уплате недоимки за 2015 и 2016 года в указанном размере. Это налоговое требование ФИО1 так и не было выполнено. Заявленные требования поддерживает в полном объеме и просит их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 извещенная о дне, времени и месте слушания дела надлежащим образом в судебное заседание не явилась, причин неявки суду не сообщила.

Судом, определено о рассмотрении дела в отсутствии извещенных надлежащим образом сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы

Налоговый орган обязан осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ).

В соответствие с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размер ставок, предусмотренных данной статьей (п. 1 ст. 394 НК РФ).

На территории муниципального образования Астаповское Арсеньевского района Тульской области, куда входит <адрес>, порядок исчисления и уплаты земельного налога за 2015 и 2016 года устанавливался решениями Собрания депутатов муниципального образования Астаповское Арсеньевского района от 18 ноября 2014 года № 16/63 «О земельном налоге на территории муниципального образования Астаповское Арсеньевского района на 2015 год» и от 25 ноября 2015 года № 24/84 «О земельном налоге на территории муниципального образования Астаповское Арсеньевского района на 2015 год», соответственно в под. 1 п. 9 и в подп. 1 п. 8 которых налоговая ставка по земельному налогу в отношении указанного земельного участка установлена в размере 0,3% от их кадастровой стоимости.

Согласно статьям 24.12 и 24.13 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее - Закон об оценке) государственная кадастровая оценка в отношении объектов недвижимости, учтенных в государственном кадастре недвижимости, проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации не чаще чем один раз в течение трех лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

Постановлением Правительства РФ от 25 августа 1999 года № 945 «О государственной кадастровой оценке земель» органам государственной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по земельной политике рекомендовано принимать нормативные правовые акты, необходимые для проведения государственной кадастровой оценки земель, а также утвердить ее результаты.

Во исполнение названного постановления постановлением правительства Тульской области от 9 декабря 2013 года № 740 были утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Тульской области (за исключением земельных участков в составе земель населенных пунктов на территории города Тулы) по состоянию на 1 января 2013 года, в том числе кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов муниципального образования Астаповское Арсеньевского района, в частности кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым №, установлена в размере 2 183 200 рублей 00 копеек.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков были внесены в Единый государственный реестр недвижимости и в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ представлены в налоговый орган.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В п. 6 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В п.п. 1, 2 и 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом, административному ответчику ФИО1 с 1 января 2013 года принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 12).

Указанный земельный участок является объектом налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком.

25 августа 2016 года межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 63631132 по оплате земельного налога за 2015 год, исчисленного в размере 1 141 рубля 00 копеек исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объекта налогообложения в размере 380 200 рублей 00 копеек (л.д. 41).

7 ноября 2016 года налог оплачен полностью (л.д. 36-39).

18 июля 2017 года межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 18145574 по оплате земельного налога за 2016 год, исчисленного в размере 1 141 рубля 00 копеек исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объекта налогообложения в размере 380 200 рублей 00 копеек (л.д. 43).

10 августа 2017 года налог оплачен полностью (л.д. 36-39, 48).

18 июля 2018 года межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 13169938 по оплате земельного налога за 2017 год, исчисленного в размере 6 187 рублей 00 копеек исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объекта налогообложения в размере 2 194 100 рублей 00 копеек (л.д. 44).

7 сентября 2018 года межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области была выявлена недоимка по оплате земельного налога за 2015 и 2016 года в размере по 5 409 рублей 00 копеек за каждый год исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объекта налогообложения в размере 2 183 200 рублей 00 копеек и налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 76856073 на общую сумму 10 818 рублей 00 копеек (л.д. 42).

17 октября 2018 года ФИО1 была уплачена сумма налога в размере 10 818 рублей 00 копеек (л.д. 49) из которой: 6 187 рублей 00 копеек было зачтено в счет уплаты земельного налога за 2017 года; 4 631 руль 00 копеек в счет оплаты недоимки по земельному налогу за 2015 год и 4 631 руль 00 копеек в счет оплаты недоимки по земельному налогу за 2016 год.

Таким образом, оставшаяся неоплаченной часть недоимки по земельному налогу составила: за 2015 год 778 рублей 00 копеек; за 2016 год 5 409 рублей 00 копеек.

Суд соглашается с произведенным перерасчетом земельного налога за 2015 и 2016 года, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующим органом в порядке статьи 85 НК РФ, в соответствии с решениями Собрания депутатов муниципального образования Астаповское Арсеньевского района № 16/63 от 18 ноября 2014 года и № 24/84 от 25 ноября 2015 года.

Административным ответчиком расчет налога, в том числе налоговая ставка и количество месяцев владения в налоговом периоде, за который произведено начисление налога, не оспорен.

Сведений об оспаривании административным ответчиком кадастровой стоимости земельного участка, а равно сведений о том, что административный ответчик не являлся собственником данного объекта, в материалах дела нет.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в полном объеме своей обязанности по уплате задолженности по земельному налогу за 2015 и 2016 года в установленный срок, ему было направлено требование № 9823 от 29 января 2019 года, которым предложено добровольно уплатить недоимку в размере 6 187 рублей 00 копеек и пени в размере 88 рублей 83 копеек в срок до 26 марта 2019 года (л.д. 8). Требование направлено заказным письмом 27 февраля 2019 года (л.д. 9).

В срок, установленный в требовании, недоимка по земельному налогу административным ответчиком не была уплачена, поэтому межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимок по земельному налогу за 2015 и 2016 года.

Судебный приказ по административному делу № 2а-808/5/2019 был вынесен 22 августа 2019 года и отменен определением мирового судьи от 26 сентября 2019 (л.д. 13), в связи с чем 23 марта 2020 года межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области обратилась с административным исковым заявлением в суд, то есть в срок установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства в обоснование обстоятельств, послуживших основанием для взыскания с административного ответчика в судебном порядке указанной недоимки, следовательно исковые требования являются обоснованными, документально подтвержденными и подлежащими удовлетворению.

Размер недоимок и пеней по земельному налогу административным ответчиком не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм не представлены.

Расчет пеней произведен административным истцом за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года, в соответствии со статьей 75 НК РФ, является арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно ст. 50, абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, разъяснениям, содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных образований.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 1 ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета составляет 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Тульской области (ИНН; 7118023083, ОГРН: <***>, дата регистрации 15 декабря 2004 года) недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 778 рублей 00 копеек и пени по нему в размере 11 рублей 17 копеек, а также недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 5 409 рублей 00 копеек и пени по нему в размере 77 рублей 66 копеек, всего в сумме 6 275 (Шесть тысяч двести семьдесят пять) рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу бюджета муниципального образования Арсеньевский район Тульской области государственную пошлину, от уплаты которой истец был освобожден, в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Одоевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2020 года.

Председательствующий В.В.Деркач