Решение № 2А-11778/2025 2А-11778/2025~М-8481/2025 М-8481/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-11778/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 29 сентября 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Тришиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-11778/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

у с т а н о в и л:

ФИО4, действуя по доверенности в интересах ФИО1, обратился в суд с административным иском к МИФНС России № по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням, в связи с истечением установленного срока на взыскание.

Уточнив требования, принятые судом к рассмотрению в порядке статьи 46 КАС РФ, административным истцом заявлено о признании безнадежными к взысканию недоимок:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

В обоснование своих требований указал, что включенные в ЕНС недоимки за ДД.ММ.ГГГГ г ранее к взысканию не обращались, сроки взыскания по ним истекли, однако они отражаются в составе отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен, его представитель просил разбирательство провести в свое отсутствие, требования уточненного иска поддержаны.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. В суд поступили письменные возражения.

Заинтересованным лицом к участию в деле привлечено и надлежащим образом о разбирательстве уведомлено Управление ФНС России по Московской области.

Суд определил возможным рассмотрение дела в данном судебном заседании с учетом надлежащего извещения участвующих в деле лиц о времени и дате судебного заседания, ходатайств об отложении не поступало, иных препятствий суд не усматривает.

Учитывая доводы сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются (п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из материалов дела, ФИО1 _ИНН №_ состоит на учете в МИФНС № по Московской области.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Административный истец настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности по страховым взносам в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания.

В соответствии с представленной суду Детализацией Единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сальдо ЕНС налогоплательщика отрицательное, в размере -..... руб., включая налоги (сборы) – 120 ..... руб., пени – ..... руб.

В состав недоимок включены страховые взносы сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В письменных возражениях Инспекцией сообщено, что меры взыскания в части предъявленных недоимок не применялись.

Анализируя данные налогового органа и приведенные по мерам взыскания сведения, суд достоверно установил, что в совокупную обязанность по ЕНС включена недоимка по обязательным платежам (страховым взносам сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.), сроки взыскания по которым истекли и административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих своевременное обращение выявленной недоимки к принудительному взысканию.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС была включена та недоимка и пеня, сроки взыскания по которым истекли и не были приняты меры взыскания, суд находит, что избранный способ защиты законного интереса в отношении недоимки по страховым взносам, так и сумм пени, начисленных на них, является надлежащим, требования административного иска в указанной части подлежат удовлетворению, путем признания безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в лицевой счет налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, с учетом следующих начислений:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- а также суммы пени, начисленные на недоимки, сроки взыскания по которым истекли.

На основании настоящего решения суда соответствующие записи подлежат исключению из состава отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в Единый налоговый счет ФИО1 _ИНН №_, с учетом следующих начислений:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- а также суммы пени, начисленные на недоимки, сроки взыскания по которым истекли.

Обязать Межрайонную ИФНС № по Московской области привести сведения ЕНС ФИО1 _ИНН №_ к актуальным данным, исключив указанную задолженность из отрицательного сальдо ЕНС на основании настоящего решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 06.10.2025.