Решение № 2А-250/2020 2А-250/2020(2А-2746/2019;)~М-2601/2019 2А-2746/2019 М-2601/2019 от 19 февраля 2020 г. по делу № 2А-250/2020

дело № 2а-250/2020

УИД 21RS0022-01-2019-003378-59


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 февраля 2020 года г. Новочебоксарск

Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики под председательством судьи Ксенофонтова И.Г., при секретаре судебного заседания Мартьяновой М.С.

с участием представителя административного истца - ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарск Чувашской Республики к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности 2883,21 руб.:

- транспортный налог за 2015 год в размере 955,64 руб. (транспортный налог - 949,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6,64 руб.);

- транспортный налог за 2016 год в размере 964,21 руб. (транспортный налог - 949,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15,21 руб.);

- транспортный налог за 2017 год в размере 963,36 руб. (транспортный налог - 949,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 14,36 руб.).

В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> (дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска. Инспекцией в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 949,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 949,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 949,00 руб. В установленный законодательством срок транспортный налог не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,64 руб., за 2016 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,21 руб., за 2017 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,36 руб. В соответствии со ст.ст. 69,70,75 Налогового кодекса РФ Инспекцией в адрес ответчика также были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). В срок, указанный в вышеуказанных требованиях, сумма в бюджет не поступила. Также Инспекцией принимались меры по взысканию долга путем подачи заявления о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № г. Новочебоксарск вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ по делу № об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Новочебоксарску недоимки по налогам. Задолженность ответчика по состоянию на день подачи иска в суд составляет 2883,21 руб., которая состоит из указанных выше сумм по налогам и пени, просит взыскать с ответчика в бюджет.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования истца не признал, пояснив, что в его собственности был автомобиль марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, но данный автомобиль он продал в 2015 году. Кроме того, в указанный период он фактически являлся инвалидом, комиссией ему установлено 30 % утери трудоспособности, в связи с чем ему не должны были начислять транспортный налог.

Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Федеральным законом от 4 октября 2014 года №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» раздел Х Налогового кодекса РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400), объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната) (пп. 2 п. 1 с. 401); налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи(п. 1 с. 402); налоговым периодом признается календарный год (ст. 405); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи(п. 1 с. 406).

Согласно части 1 ст. 3 названного Федерального закона права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений Закона РФ от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с частью 1 ст. 5 Федерального закона от 4 октября 2014 года №284-ФЗ Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.

Налогоплательщиками по уплате налога на имущество физических лиц согласно статье 1 (пункт 1) Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года №2003-1, действующего до 31 декабря 2014 года, являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. ст. 358, 359 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили легковые.

В соответствии с пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ и Закона Чувашской республики от 23 июля 2001 года №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской республике, отнесенных законом РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Указанным Законом Чувашской республики установлен транспортный налог и определены налоговые ставки для расчета транспортного налога (ст. 36).

Судом установлено, что ответчику на праве собственности принадлежал в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, идентификационный номер (VIN) №, мощностью двигателя 73 л.с.

Согласно справки РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новочебоксарск, указанное транспортное средство снято с учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с утратой (неизвестно место нахождения транспортного средства или при невозможности пользоваться транспортным средством).

Как следует из материалов дела, Инспекцией в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 949,00 руб. в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 949,00 руб. в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 949,00 руб., в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией в адрес ответчика также были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд РФ в определении от 8 апреля 2010 года №468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Положения ст. ст. 52 и 70 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены.

В нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ административный ответчик не представил доказательств неполучения налогового уведомления и требования об уплате налога за спорные налоговые периоды и пени, и что полученные им налоговое уведомление и требование не оформлены надлежащим образом.

В материалы дела представлены копии указанных документов, поскольку оригиналы направляются налогоплательщику.

Статьей 289 (часть 6) Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 5 апреля 2016 года №103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Названный Федеральный закон вступил в силу 6 мая 2016 года.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № г. Новочебоксарск о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу физических лиц за спорные периоды и пени, отменен определением мирового судьи судебного участка № г. Новочебоксарск от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей истцом не пропущен, поскольку Инспекция принимала меры к взысканию задолженности с ответчика.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, определение от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

В силу содержания ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Довод административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания транспортного налога на вышеуказанное транспортное средство, поскольку он является инвалидом, судом отклоняется по следующим основаниям.

Статьей 33 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 года N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (ред. от 20.12.2019) предусмотрены налоговые льготы. В частности, от уплаты налога освобождаются: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; инвалиды, в том числе дети-инвалиды, а также лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, и их общественные объединения (организации), хозяйственные товарищества и общества, уставный капитал которых состоит из вклада общественного объединения инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности; оборонные спортивно-технические организации (общества) и организации потребительской кооперации.

Из сообщения Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное) от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2, являлся получателем пенсии по инвалидности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Выплата пенсии по инвалидности прекращена с ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока инвалидности.

Из сообщения ФКУ «Главное бюро медико-социальной экспертизы по Чувашской Республике - Чувашии»Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ следует, что согласно «Делу освидетельствования в бюро МСЭ» в 2014-2017 годах ФИО2 впервые признан инвалидом третьей группы с причиной «общее заболевание» с ДД.ММ.ГГГГ с ежегодным переосвидетельствованием до ДД.ММ.ГГГГ. При освидетельствовании в 2018 и 2020 г.г. ФИО2 инвалидом не признавался.

К доводу административного ответчика о том, что данное транспортное средство продано им в 2015 году, суд относится критически, т.к. суду не представлено надлежащих доказательств перехода права собственности на спорное транспортное средство к другому лицу, довод ответчика не может являться основанием для отказа в удовлетворении иска, поскольку согласно сведениям, предоставленным из регистрирующих органов, вышеуказанное транспортное средство до ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано именно за ФИО2, а потому в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации он обязан уплатить законно установленный налог.

Административным ответчиком не представлено доказательства наличия у него оснований для освобождения его от уплаты транспортного налога, предусмотренные статьей 33 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 (ред. от 20.12.2019) "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации".

Представленный истцом расчет размера налогов за заявленные налоговые периоды судом проверен, суд признает их арифметически правильными. Правильность расчета административным ответчиком не оспорена.

Таким образом, заявленные требования истца к ответчику подлежат удовлетворению в полном объеме.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассчитывается судом в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса РФ, и составляет 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясьст.ст.175-180, 286, 290Кодекса административного судопроизводства РФ суд,

р е ш и л:

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Новочебоксарску Чувашской Республики задолженность в общей сумме 2 883,21 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2015 год в размере 955,64 руб. (транспортный налог - 949,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6,64 руб.);

- транспортный налог за 2016 год в размере 964,21 руб. (транспортный налог - 949,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15,21 руб.);

- транспортный налог за 2017 год в размере 963,36 руб. (транспортный налог - 949,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 14,36 руб.).

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи жалобы через Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ксенофонтов И.Г.

Взысканную сумму задолженности по транспортному налогу следует зачесть на: расчетный счет №;

КБК налога: №; КБК пени: №

Наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ-НБ Чувашской Республики банка России;

ИНН получателя: 2124010326; БИК 049706001; код ОКТМО: 97710000;

наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике;

налоговый орган: ИНН №, ИФНС России по г. Новочебоксарску;

наименование платежа: транспортный налог с физических лиц