Решение № 2А-99/2024 2А-99/2024~М-82/2024 М-82/2024 от 19 августа 2024 г. по делу № 2А-99/2024

Дело № 2а-99/2024 Копия

УИД № 52RS0057-01-2024-000117-17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 августа 2024 года р.п. Шаранга Нижегородской области

Шарангский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Заблудаевой Ж.К.,

при секретаре судебного заседания Шабалиной Т.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в р.п.Шаранга Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 048 рублей 03 копейки, пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 57 рублей 37 копеек, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за несвоевременное представление налоговой декларации), в размере 5 312 рублей 00 копеек, всего задолженности в размере 20 417 рублей 40 копеек,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 048 рублей 03 копейки, пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 57 рублей 37 копеек, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за несвоевременное представление налоговой декларации), в размере 5 312 рублей 00 копеек, всего задолженности в размере 20 417 рублей 40 копеек. В обоснование административного иска указала, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7/12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в налоговый орган, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на нее в установленном законом порядке зарегистрировано (было зарегистрировано) транспортное средство - автомобиль легковой марки «ВАЗ 21053», государственный регистрационный знак <***>, год выпуска – 2005, дата регистрации владения – 28 сентября 2016 года.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 10487394 от 3 августа 2020 года, № 31498310 от 1 сентября 2021 года об уплате налога.

Также административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Обязанность административного ответчика уплатить суммы налога на доходы физических лиц установлена п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст.ст. 227, 228 НК РФ.

Однако в нарушение указанных норм законодательства налог на доходы физических лиц, указанный в декларации, ФИО1 своевременно не перечислен в бюджет.

На основании представленной ФИО1 17 мая 2022 года декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой указан полученный доход в размере 144 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 18 720 рублей, налог на доходы физических лиц начислен по сроку уплаты 15 июля 2022 года. До настоящего времени административным ответчиком указанная сумма налога не уплачена.

За несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год (первичная декларация 3-НДФЛ за 2018 год представлена 19 февраля 2021 года, срок представления в соответствии с законодательством – 30 апреля 2019 года), по результатам проверки по решению от 12 июля 2021 года № 2241 в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ административному ответчику начислен штраф в размере 2 621 рубль; за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год (первичная декларация 3-НДФЛ за 2019 год представлена 19 февраля 2021 года, срок представления в соответствии с законодательством – 30 июля 2020 года) по результатам проверки по решению от 12 июля 2021 года № 2242 в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ начислен штраф в размере 2 691 рубль.

В связи с возникновением у ФИО1 недоимки по налогам и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ последней были направлены требования от 17 июня 2021 года № 44303, от 23 августа 2021 года № 52102, от 23 августа 2021 года № 52103, от 26 мая 2022 года №524812755, которые административным ответчиком не исполнены. Отрицательное сальдо единого налогового счета до настоящего времени не погашено.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-1129/2022 от 19 августа 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на сумму 27 076 рублей 29 копеек. Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 22 декабря 2023 года данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

В настоящее время за административным ответчиком числится совокупная задолженность всего в размере 20 417 рублей 40 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год - 15 048 рублей 03 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц – 57 рублей 37 копеек, штраф – 5 312 рублей 00 копеек.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 048 рублей 03 копейки, пени по транспортному налогу в размере 57 рублей 37 копеек, в том числе пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 23 рубля 74 копейки за период со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, за 2020 год в размере 34 рубля 32 копейки за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за несвоевременное представление налоговой декларации), в размере 5 312 рублей 00 копеек, всего задолженность в размере 20 417 рублей 40 копеек.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области не явился, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без его участия (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена по последнему месту жительства, причина неявки неизвестна (л.д.93).

Суд, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена гл. 28 НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 363 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в силу ст. 357 НК РФ.

Согласно представленным материалам, в собственности административного ответчика ФИО1 имеется (имелось) следующее транспортное средство - автомобиль легковой марки «ВАЗ 21053», государственный регистрационный знак <***>, год выпуска – 2005, дата регистрации владения – 28 сентября 2016 года (л.д. 6, 95).

Налоговыми уведомлениями № 10487394 от 3 августа 2020 года, №31498310 от 1 сентября 2021 года административному ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2019 год с суммой налога к уплате 804 рубля 00 копеек по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года, за 2020 год с суммой налога к уплате 804 рубля 00 копеек по сроку уплаты до 1 декабря 2021 года (л.д. 7, 9). Данные налоговые уведомления были направлены административным истцом в адрес административного ответчика.

Транспортный налог с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года по налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года №10487394 исчислен в размере 804 рубля 00 копеек – уплачен ответчиком 03 октября 2022 года.

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года по налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года №10487394 исчислен в размере 773 рубля 88 копеек – уплачен ответчиком 05 октября 2022 года.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО1 транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за 2019 год в сумме 23 рубля 74 копейки (пени начислены за период со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года), за 2020 год – в размере 34 рубля 32 копейки (пени начислены за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года).

Как видно из представленных материалов, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц установлена п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст.ст. 227, 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 227 НК РФ).

В силу ч.ч. 5, 6 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как видно из представленных материалов, в нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, указанный в декларации, административным ответчиком ФИО1 своевременно не перечислен в бюджет.

На основании представленной административным ответчиком ФИО1 17 мая 2022 года декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой указан полученный доход в размере 144 000 рублей 00 копеек, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 18 720 рублей 00 копеек (л.д. 25-28). Налог на доходы физических лиц начислен по сроку уплаты 15 июля 2022 года. Однако административным ответчиком налог на доходы физических лиц не уплачен до настоящего времени.

Согласно решениям налогового органа № 2241, 2242 от 12 июля 2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год (первичная декларация 3-НДФЛ за 2018 год представлена 19 февраля 2021 года, срок представления в соответствии с законодательством – 30 апреля 2019 года), по результатам проверки по решению от 12 июля 2021 года № 2241 в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ административному ответчику ФИО1 начислен штраф в размере 2 621 рубль; за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год (первичная декларация 3-НДФЛ за 2019 год представлена 19 февраля 2021 года, срок представления в соответствии с законодательством – 30 июля 2020 года) по результатам проверки по решению от 12 июля 2021 года № 2242 в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 начислен штраф в размере 2 691 рубль (л.д. 29-33, 34-38).

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ административным истцом в адрес ФИО1 были направлены требования от 17 июня 2021 года № 44303, от 23 августа 2021 года № 52102, от 23 августа 2021 года №52103, от 26 мая 2022 года № 524812755 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пени (л.д. 11-13, 14-15, 16-17, 23). Данные требования административным ответчиком не исполнены.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку административным ответчиком в предложенный срок налоги оплачены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как видно из материалов дела, 19 августа 2022 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1129/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам (л.д. 85).

21 декабря 2023 года от должника ФИО1 поступило заявление о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления об отмене судебного приказа и заявление об отмене судебного приказа (л.д. 92).

Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 22 декабря 2023 года по делу №2а-1129/2022 ФИО1 восстановлен процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа от 19 августа 2022 года, отменен судебный приказ от 19 августа 2022 года № 2а-1129/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области задолженности по налоговым обязательствам, расходов по оплате государственной пошлины (л.д.86).

С административным исковым заявлением административный истец обратился суд 5 июня 2024 года. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

Согласно расчету размер задолженности административного ответчика по налоговым обязательствам составляет 20 417 рублей 40 копеек, из которых:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год - 15 048 рублей 03 копейки;

- пени по транспортному налогу - 57 рублей 37 копеек, в том числе пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 23 рубля 74 копейки за период со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, за 2020 год в размере 34 рубля 32 копейки за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за несвоевременное представление налоговой декларации) - 5 312 рублей 00 копеек.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам, находит его правильным.

До настоящего времени задолженность по налоговым обязательствам в добровольном порядке ФИО1 уплачена не была.

Возражений относительно взыскания задолженности по налоговым обязательствам суду не представлено.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Поскольку в силу вышеуказанной статьи стороны имели равные возможности по представлению доказательств, то суд, принимая решение, исходит из имеющихся в деле доказательств.

Таким образом, предоставленные административным истцом доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.

При наличии таких данных у суда нет оснований для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ взысканию с ФИО1 в доход бюджета Шарангского муниципального округа Нижегородской области подлежит государственная пошлина в размере 812 рублей 52 копейки.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Кировакан Армянской ССР, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 048 (пятнадцать тысяч сорок восемь) рублей 03 копейки;

- пени по транспортному налогу в размере 57 (пятьдесят семь) рублей 37 копеек, в том числе пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 23 (двадцать три) рубля 74 копейки за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 34 (тридцать четыре) рубля 32 копейки за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за несвоевременное представление налоговой декларации), в размере 5 312 (пять тысяч триста двенадцать) рублей 00 копеек, всего задолженность в размере 20 417 (двадцать тысяч четыреста семнадцать) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ССР, проживающей по адресу: <адрес>, р.<адрес>, ИНН <***>, в доход бюджета Шарангского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 812 (восемьсот двенадцать) рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано или внесено представление в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Шарангский районный суд Нижегородской области.

Решение в окончательной форме принято 20 августа 2024 года.

Судья (подпись) Ж.К.Заблудаева

Копия верна:

Судья Ж.К.Заблудаева