Решение № 2А-1470/2025 2А-1470/2025~М-1279/2025 М-1279/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-1470/2025

Дело № 2а-1470/2025

УИД 61RS0031-01-2025-001819-57


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2025 года ст. Егорлыкская

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 (далее по тексту - ФИО1), ИНН № в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 11140 рублей 28 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога с физических лиц на общую сумму 9475 рублей 95 копеек, в том числе: за 2021 год в размере 2879 рублей 95 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 3298 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в размере 3298 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество физических лиц на общую сумму 27 рублей, в том числе: за 2022 год в размере 13 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в размере 14 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1637 рублей 33 копейки.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 3040 рублей 51 копейка.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ обнуляет все требования об уплате налога, направленные до ДД.ММ.ГГГГ, если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по обязательным платежам на общую сумму 11140 рублей 28 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 2879 рублей 95 копеек; земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 3298 рублей; земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 3298 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 13 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 14 рублей; пени в размере 1637 рублей 33 копейки.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80405415365908 (л.д.130) и телефонограммой (л.д.129), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещена в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено телефонограммой (л.д.133), в назначенное судом время не явилась, о причинах неявки не сообщила.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником: земельного участка, кадастровый №, площадью 677 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, площадью 70000 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, площадью 70000 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями, предоставленными из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.17).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником: жилого дома, кадастровый №, площадью 50,7 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иных хозяйственных построек (кухни, сарая, гаража), кадастровые номера: №, расположенных по адресу: <адрес>, что подтверждено сведениями, предоставленными из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.17), которые являются объектами налогообложения.

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством: налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за 2021 год в размере 2879 рублей 95 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислены земельный налог за 2022 год в размере 3298 рублей и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 13 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислены земельный налог за 2023 год в размере 3298 рублей и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 14 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27,29,31).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В материалы дела представлены доказательства, подтверждающие факт отправки указанных выше налоговых уведомлений налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу: <адрес> (л.д.28,30,32).

Вместе с тем, из возражений административного ответчика следует, что с ДД.ММ.ГГГГ она была зарегистрирована и фактически проживает по адресу: <адрес>, что подтверждено копией паспорта (л.д.110).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налогоплательщик не получала указанные выше налоговые уведомления о начислении имущественных налогов по месту жительства.

Вместе с тем, само по себе неполучение налогового уведомления не свидетельствует о нарушении её прав, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий, не зависящих от факта направления инспекцией лицу соответствующего письма.

Доводы административного ответчика об освобождении её от уплаты всех видов налогов по причине того, что она является инвалидом II группы, суд признаёт несостоятельными ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют налогоплательщики:

инвалиды I и II групп инвалидности (подпункт 2);

пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подпункт 10);

физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 15).

В силу статьи 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункт 2).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3).

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 НК РФ, и включает в себя:

- квартиру, часть квартиры или комнаты;

- жилой дом или часть жилого дома;

- помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

- хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

- гараж или машино-место.

Как следует из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы только в отношении одного объекта налогообложения, а именно сарая, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, а в отношении иных объектов налогообложения, а именно: жилого дома, гаража, кухни, расположенных по адресу: <адрес>, ей предоставлена налоговая льгота.

В соответствии со статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц являются одними из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которых направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

Статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такие категории налогоплательщиков как пенсионеры и инвалиды II группы в данный перечень не включены.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК РФ представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Решением Собрания депутатов Егорлыкского сельского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ на территории Егорлыкского сельского поселения введен земельный налог и установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога, в который включены инвалиды II группы, но только в отношении земельных участков, используемых для ведения личного подсобного хозяйства, а также на котором расположен объект жилищного фонда (дом, квартира), где они являются собственниками и в котором налогоплательщик имеет постоянную регистрацию.

Согласно налоговым уведомлениям: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за 2021-2023 годы только в отношении объектов налогообложения (земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>), не подпадающих в указанную выше категорию земельных участков.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом были предоставлены административному ответчику льготы по уплате земельного налога и налога на имущество в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась недоимка по обязательным платежам на общую сумму 9502 рубля 95 копеек, в том числе:

- недоимка по земельному налогу с физических лиц на общую сумму 9475 рублей 95 копеек, в том числе:

за 2021 год в размере 2879 рублей 95 копейка, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год в размере 3298 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2023 год в размере 3298 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 27 рубля, в том числе:

за 2022 год в размере 13 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2023 год в размере 14 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Согласно информационному письму Межрайонной ИФНС России № по <адрес> №@ от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности по обязательным платежам уплатил в бюджет денежные средства на общую сумму 12211 рублей 26 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были распределены в уплату следующей задолженности:

- земельного налога за 2021 год в размере 2879 рублей 95 копеек;

- земельного налога за 2022 год в размере 3298 рублей;

- земельного налога за 2023 год в размере 3298 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 13 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 14 рублей;

- пени в размере 1637 рублей 33 копейки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по административному иску налогового органа к ФИО1 в сумме 11140 рублей 28 копеек, отсутствует (л.д.122).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налогоплательщик погасил задолженность по обязательным платежам в полном объеме, что также подтверждено чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.118).

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие у налогоплательщика задолженности перед бюджетом, суд полагает отказать Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в удовлетворении заявленных требований к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – ДД.ММ.ГГГГ.