Решение № 2А-1850/2025 2А-1850/2025~М-1679/2025 М-1679/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-1850/2025

К делу № 2а-1850/2025

23RS0012-01-2025-002218-41


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 14 октября 2025 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Величко Ж.П.

при секретаре судебного заседания Чайлян М.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2021-2023 годы,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2021-2023 годы в сумме 255 006 рублей 13 копеек, в том числе: транспортный налог за 2021 год – 55 986 рублей; земельный налог за 2021 год – 61 233 рубля; налог на имущество за 2021 год – 17 944 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 766 рублей; страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год – 14 007 рублей 28 копеек; штраф – 1 000 рублей; пени – 61 624 рубля 85 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит ФИО1 (ИНН №«...»). На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО1 является собственником имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>Д с кадастровыми номерами: 23№«...» (4 объекта). В связи с чем, налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2021 год в размере 17 944 рубля.

Кроме того, согласно сведениям службы государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 является собственником двух земельных участков с кадастровым №«...» по адресу: <адрес>, г. Горячий Ключ, <адрес>К и с кадастровым №«...» по адресу: <адрес> В связи с чем, налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2021 год в размере 61 233 рубля.

Также ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль легковой марки «Опель» госноме𠹫...», мощностью 60 л/с, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки «Лексус LX570» госномер В №«...», мощностью 367 л/с, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки «Москвич 412» госноме𠹫...», мощностью 72,10 л/с, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, истцом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 55 986 рублей. В установленные сроки ФИО1 своей обязанности не исполнил, оплату налогов за 2021 год не произвел.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО2 №«...») основной вид деятельности – техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств. В соответствии с главой 34 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. В соответствии с расчетом административного истца размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составил 34 445 рублей: на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 рублей. В установленный срок, до 05 мая 2023 года страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год административным ответчиком не оплачены. В связи с этим, в порядке ст. 75 НК РФ инспекцией исчислены пени по состоянию на 21 ноября 2023 года в размере 61 673 рубля 09 копеек.

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В нарушение требований налогового законодательства административный ответчик представил первичную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год с нарушением срока на 3 месяца. В связи с чем, был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ с наложением штрафа в размере 1 000 рублей.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, 24.05.2023 года налоговым органом было сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 1687. В установленный срок, до 19.07.2023 года, требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2021 год, штрафу за 2021 год, страховым взносам за 2022-2023 годы и пени на общую сумму 255 270 рублей 37 копеек. Судебный приказ № 2а-3742/2023 был вынесен 12.12.2023 года.

14 мая 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 17 г. Горячий Ключ Краснодарского края судебный приказ № 2а-3742/2023 был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Так как задолженность по обязательным платежам ФИО1 до настоящего времени не погашена, инспекция обратилась в суд с административным иском.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, так как в административном иске (п.2) просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, (судебное разбирательство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций), суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, учетными данными и сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица (л.д. 57-60) подтверждено, что ФИО1 (ИНН №«...»), место рождения: Туркменистан; дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ; вид документа: паспорт гражданина Российской Федерации №«...»; адрес: <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем транспортного средства – автомобиль легковой, марки «Опель», госноме𠹫...», год выпуска 1978;

- с ДД.ММ.ГГГГ владельцем транспортного средства – автомобиль легковой марки «Лексус LX570», госноме𠹫...», год выпуска 2013;

- с ДД.ММ.ГГГГ – земельного участка с кадастровым номером <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ – земельного участка с кадастровым номером <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ – здания с кадастровым номером 23<адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ – здания с кадастровым номером <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ – здания с кадастровым номером <адрес>

<адрес>

В связи с чем, на основании статей 356 и 357 Налогового кодекса РФ налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в размере 56 202 рубля.

На основании ст. 387-390 Налогового кодекса РФ произведен расчет земельного налога за 2021 год в размере 61 233 рубля.

На основании ст. ст. 400, 401, 406 Налогового кодекса РФ административным истцом произведен расчета налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17 944 рубля.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По состоянию на 01.09.2022 года налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № 30627293 и направлено в адрес налогоплательщика (л.д.61-63).

В установленный законодательством срок, ФИО1 своей обязанности налогоплательщика не исполнил, налоги за 2021 год не уплатил.

Кроме того, в период с 23.01.2004 года по 20.04.2023 года ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО2 №«...») основной вид деятельности – техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств,что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 75-82).

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (УСН), где объектом налогообложения являются доходы, в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ по разным видам деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Согласно ч. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, должна быть представлена не позднее 30.04.2022 года (с учетом нерабочих дней – 04.05.2022 года).

Судом установлено, что первичная налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год (регистрационный номер декларации №«...») представлена налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога в декларации отсутствовала.

По результатам налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю 23 декабря 2022 года было принято решение №«...» о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ и назначении штрафа в размере 1 000 рублей.

Сведений об обжаловании решения у суда нет, следовательно, оно вступило в законную силу.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с расчетом административного истца размер страховых взносов ФИО1 на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составил 34 445 рублей: на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 рублей. В установленный срок, до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год административным ответчиком не оплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму, именуемую пеней, пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В установленный срок, ФИО1 своей обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество и страховых взносов не исполнил. В связи с этим, на основании ст. 75 НК РФ административным истцом произведен расчет пени (л.д. 18-19).

Судом установлено, что административным истцом в адрес ответчика ФИО1 было направлено требование №«...» об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и страховым взносам в совокупном фиксированном размере, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 417 951,28, рубля, пени в размере 35 155,28 рубля и штрафа в размере 1 000 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

По общему правилу, установленному пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В установленный срок ФИО1 своей обязанности по уплате налогов, страховых взносов, штрафа и пени не исполнил. Требования налогового органа не удовлетворил в срок до 19 июля 2023 года. При этом, из материалов дела следует, что в связи с наличием у ответчика непогашенной задолженности, 12 декабря 2023 года (то есть, в срок, установленный в ст. 48 НК РФ) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

12 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 17 г. Горячий Ключ Краснодарского края вынесен судебный приказ по делу № 2А-3742/2023 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю недоимки в размере 255 270 рублей 37 копеек.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 17 г. Горячий Ключ Краснодарского края от 14 мая 2025 года судебный приказ № 2А-3742/2023 отменен на основании возражений должника (л.д. 74). Значит, в соответствии с требованиями ст. 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании недоимок должно быть предъявлено налоговым органом не позднее 14 ноября 2025 года.

При этом, административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2021-2023 годы, поступил в Горячеключевской городской суд 15 сентября 2025 года (л.д.2).

Таким образом, процессуальный срок обращения с заявлением, предусмотренный ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств того, что им в полном объеме либо частично погашена задолженность по обязательным платежам за 2021-2023 годыв общей сумме 255 006 рублей 13 копеек.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности доказательства по делу, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по имущественным налогам физического лица за 2021 год, а также страховым взносам за 2022 год, штрафу и пени в общей сумме 255 006 рублей 13 копеек, законны и обоснованы, а значит подлежат удовлетворению.

Рассматривая вопрос о взыскании с ответчика государственной пошлины, суд руководствуется положениями ст. 114 КАС РФ, в соответствии с которыми государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей; от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Учитывая сумму задолженности, подлежащую взысканию с административного ответчика 255 006 рублей 13 копеек, размер госпошлины, подлежащей взысканию в доход бюджета, составляет 8 650 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о задолженности по обязательным платежам за 2021-2023 годы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №«...») задолженностьпо обязательным платежам за 2021-2023 годы в сумме 255 006 рублей 13 копеек, в том числе: транспортный налог за 2021 год – 55 986 рублей; земельный налог за 2021 год – 61 233 рубля; налог на имущество за 2021 год – 17 944 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 766 рублей; страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год – 14 007 рублей 28 копеек; штраф – 1 000 рублей; пени – 61 624 рубля 85 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Расчетный счет <***>,

счет получателя 03100643000000018500, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, получатель: Казначейство России (ФНС России)

УИН 18202368230088415780.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №«...») в доход бюджета государственную пошлину в размере 8 650 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья –