Решение № 2А-3506/2024 2А-3506/2024~М-2057/2024 М-2057/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-3506/2024

Дело № 2а-3506/2024

УИД 52RS0006-02-2024-002981-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2024 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

При секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год (4590 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1259 рублей 78 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2018 год (5840 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1602 рубля 85 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год (6884 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1325 рублей 30 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год (7723 рубля 83 копейки) за период с 16 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1028 рублей 43 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2017 год (23400 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 7139 рублей 45 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2018 год (26545 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 7285 рублей 49 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год (29354 рублей) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5651 рубль 15 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год (29744 рубля) за период с 16 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 3960 рублей 44 копейки;

пени по решениям налогового органа от 27 мая 2016 года № и от 15 сентября 2016 года № за период с 01 ноября 2017 года по 28 января 2019 года в размере 2064 рубля 77 копеек;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 7733 рубля 19 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы не оплачены в установленный законом срок. В связи с неоплатой страховых взносов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате пени. До настоящего времени требование не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представила письменные возражения на иск, полагает, что административный истец пропустил срок на обращение в суд с административным иском. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017-2020 годы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер подлежащих уплате страховых взносов установлен в статье 430 НК РФ.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 01 августа 2011 года, сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 30 ноября 2020 года.

Так как ФИО1 не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленный срок, налоговым органом произведен расчет пени.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей списана решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области № от 12 апреля 2023 года как безнадежная к взысканию на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 годы признана безнадежной к взысканию.

Следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по начислению ФИО1 пени на указанную выше недоимку.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 годы утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени на указанную задолженность также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 и 2018 годы удовлетворению не подлежат.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 16 рублей 19 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек взыскана постановлением Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области № от 03 марта 2020 года.

10 марта 2020 года судебным приставом-исполнителем Сормовского РОСП ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП. Согласно справке Сормовского РОСП ГУ ФССП России по нижегородской области в рамках указанного исполнительного производства денежные средства на депозитный счет отделения не поступали.

Административный истец указывает, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год уплачены 26 июня 2023 года в размере 2000 рублей, 03 августа 2023 года в размере 1941 рубль 75 копеек, 30 августа 2023 года в размере 2000 рублей, 28 сентября 2023 года в размере 2000 рублей, 02 ноября 2023 года в размере 2000 рублей, 05 декабря 2023 года в размере 2000 рублей, 15 января 2024 года в размере 2000 рублей, 28 февраля 2024 года в размере 2000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2019 года за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5534 рубля 96 копеек, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2019 года за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1298 рублей 05 копеек.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 19 мая 2022 года (дело № 2а-1808/2022) взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29744 рубля и пени за период с 16 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 231 рубль 76 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7723 рубля 83 копейки и пени за период с 16 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 60 рублей 18 копеек.

22 ноября 2022 года судебным приставом-исполнителем Сормовского РОСП ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа, выданного по административному делу № 2а-1808/2022, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 16 августа 2024 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2020 год подлежат начислению за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет 3728 рублей 68 копеек.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет 968 рублей 25 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 3728 рублей 68 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 968 рублей 25 копеек.

Решением налогового органа от 27 мая 2016 года № с ФИО1 взыскан единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 6554 рубля, пени в размере 295 рублей 59 копеек и штраф в размере 1310 рублей 80 копеек.

Решением налогового органа от 15 сентября 2016 года № с ФИО1 взыскан единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 6554 рубля, пени в размере 333 рубля 38 копеек и штраф в размере 1310 рублей 80 копеек.

Задолженность по решениям налогового органа от 27 мая 2016 года № и от 15 сентября 2016 года № списана решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области № от 28 сентября 2021 года как безнадежная к взысканию на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Таким образом, задолженность по решениям налогового органа от 27 мая 2016 года № и от 15 сентября 2016 года № признана безнадежной к взысканию.

Следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по начислению ФИО1 пени на указанную выше недоимку.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 задолженности по решениям налогового органа от 27 мая 2016 года № и от 15 сентября 2016 года № утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени на указанную задолженность также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по решениям налогового органа от 27 мая 2016 года № и от 15 сентября 2016 года № удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 73705 рублей 83 копейки, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, за 2020 год в размере 29744 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, на 2020 год в размере 7723 рубля 83 копейки.

Из них уплачено 26 июня 2023 года в размере 2000 рублей, 03 августа 2023 года в размере 1941 рубль 75 копеек, 30 августа 2023 года в размере 2000 рублей, 28 сентября 2023 года в размере 2000 рублей, 02 ноября 2023 года в размере 2000 рублей, 05 декабря 2023 года в размере 2000 рублей, 15 января 2024 года в размере 2000 рублей, 28 февраля 2024 года в размере 2000 рублей.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года. За указанный период сумма пени составляет в размере 6360 рублей 11 копеек:

Сумма задолженности: 73705 рублей 83 копейки.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 30.10.2023 (303 дня).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолжен.

01.01.2023 – 26.06.2023

177

7,5

300

3 261,48

73 705,83

26.06.2023

71 705,83

Частичная оплата долга ? 2000,00

27.06.2023 – 23.07.2023

27

7,5

300

484,01

71 705,83

24.07.2023 – 03.08.2023

11

8,5

300

223,48

71 705,83

03.08.2023

69 764,08

Частичная оплата долга ? 1941,75

04.08.2023 – 14.08.2023

11

8,5

300

217,43

69 764,08

15.08.2023 – 30.08.2023

16

12

300

446,49

69 764,08

30.08.2023

67 764,08

Частичная оплата долга ? 2000,00

31.08.2023 – 17.09.2023

18

12

300

487,90

67 764,08

18.09.2023 – 28.09.2023

11

13

300

323,01

67 764,08

28.09.2023

65 764,08

Частичная оплата долга ? 2000,00

29.09.2023 – 29.10.2023

31

13

300

883,43

65 764,08

30.10.2023 – 30.10.2023

1
15

300

32,88

65 764,08

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 6360 рублей 11 копеек.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, пени по решениям налогового органа от 27 мая 2016 года № и от 15 сентября 2016 года №.

14 ноября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2796/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 18 декабря 2023 года судебный приказ от 14 ноября 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 29 мая 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5534 рубля 96 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 3728 рублей 68 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1298 рублей 05 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 968 рублей 25 копеек;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 6360 рублей 11 копеек,

а всего в сумме 17890 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 715 рублей 60 копеек.

В удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 и 2018 годы, пени по решениям налогового органа от 27 мая 2016 года № и от 15 сентября 2016 года № отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 30 сентября 2024 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

30 сентября 2024 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-3506/2024 (УИД 52RS0006-02-2024-002981-92) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина