Решение № 2А-2-144/2025 2А-2-144/2025~М-2-95/2025 М-2-95/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-2-144/2025

УИД 13RS0025-02-2025-000144-51

Дело № 2а-2-144/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Кочкурово 20 августа 2025 года

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Тарасовой М.В.,

при секретаре судебного заседания Чиряевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд к ФИО1 с указанным административным иском.

В обоснование административного искового заявления указано, что по состоянию на 28 сентября 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15 979 рублей 04 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 30 апреля 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 084 рубля 83 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 г. в размере 434 рубля; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8044 рубля 83 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 3606 рублей. На основании статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 14 октября 2023 г. <...>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, налоговым органом 14 сентября 2023 г. вынесено решение о взыскании задолженности <...>. 29 мая 2025 г. мировым судьей судебного участка Кочкуровского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи от 16 июня 2025 г. отменен, в связи с представленными возражениями должника. По указанным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 12 084 рубля 83 копейки, в том числе: по налогам – 4040 рублей, пени – 8044 рубля 83 копейки.

В судебное заседание административный истец – представитель УФНС России по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом. При этом в тексте административного искового заявление имеется просьба административного истца - УФНС России по Республике Мордовия о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных КАС РФ, не усматривается, в связи с чем, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Главой 32 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органом соответствующими регистрирующими органами.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002 г. «О транспортном налоге» закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ФИО1 является собственником транспортных средств: ВАЗ 2105, государственный регистрационный знак <...>, дата регистрации права собственности 8 февраля 2022 г., LADA 210540, государственный регистрационный знак <...>, дата регистрации права собственности 8 октября 2022 г., УАЗ 315148, государственный регистрационный знак <...>, дата регистрации права собственности 30 ноября 2022 г.

Учитывая, что указанные выше транспортные средства в налоговый период 2023 г. были зарегистрированы на праве собственности за административным ответчиком, то в соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ они признаются объектами налогообложения, а ФИО1 на основании части первой статьи 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Также, судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в спорный период (2023 г.) ему на праве собственности принадлежал объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер <...>, доля в праве <...>, дата регистрации права 8 декабря 2021 года.

На вышеуказанные транспортные средства и имущество административным истцом за 2023 г. был исчислен транспортный налог в размере 3606 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 434 рубля, налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление <...> от 11 июля 2024 г. об уплате налогов в срок не позднее 2 декабря 2024 г. (л.д. 11-12). Своевременно и в полном объеме данные налоги добровольно уплачены не были.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу с 1 января 2023 г., усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ и пунктом 1 статьи 58 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ, введенного в действие с 1 января 2023 г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес ФИО1 заказной почтой направлено требование <...> об уплате задолженности по состоянию на 14 октября 2023 г., сроком уплаты до 2 ноября 2023 г. (л.д. 13-14).

Вследствие неисполнения требования <...> УФНС по Республике Мордовия вынесено и направлено налогоплательщику ФИО1 решение <...> от 8 ноября 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.21).

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку при изменении размера задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате законом не предусмотрено, правило статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) о том, что заявление о вынесении судебного приказа предъявляется в пределах сумм, указанных в требовании об уплате не применяется.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, налоговый орган в установленном законом порядке обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 29 мая 2025 г. (л.д. 56).

Определением мирового судьи судебного участка Кочкуровского района Республики Мордовия от 16 июня 2025 г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д.54).

Согласно части 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Как следует из пункта 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 14 июля 2025 г., что соответствует установленному шестимесячному сроку после отмены судебного приказа.

По настоящее время за ФИО1, согласно письменным материалам дела, числится непогашенная задолженность по уплате налогов за 2023 г. в размере 4040 рублей; пени за несвоевременную уплату налогов за период с 7 ноября 2024 г. по 30 апреля 2025 г. в размере 8044 рубля 83 копейки, а всего в общем размере 12 084 рубля 83 копейки.

Представленный административным истцом подробный расчет суммы задолженности судом проверен и признан верным, сумма налогов, исчислена налоговым органом в соответствии с законодательством о налогах и сборах, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и определены в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности по налогам, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценивая в совокупности установленные обстоятельства и доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного иска и его удовлетворении в полном объеме.

На основании статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из того, что административный истец в силу требований закона освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Кочкуровского муниципального района Республики Мордовия в размере 4000 рублей, с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) проживающего по адресу: <адрес> за счет имущества физического лица задолженность в размере 12 084 (двенадцать тысяч восемьдесят четыре) рубля 83 копейки, в том числе по налогам в размере 4040 рублей, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки за период с 7 ноября 2024 г. по 30 апреля 2025 г. в размере 8044 рубля 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кочкуровского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи жалобы через постоянное судебное присутствие Октябрьского районного суда г.Саранска в с.Кочкурово Кочкуровского района Республики Мордовия.

Судья Октябрьского районного суда

г.Саранска Республики Мордовия М.В. Тарасова