Решение № 2А-1140/2024 2А-1140/2024~М-539/2024 М-539/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-1140/2024

Дело № 2а-1140/2024

УИД 37RS0010-01-2024-000969-36


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2024 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при секретаре судебного заседания – Кругловой Н.В., с участием представителя административного истца УФНС России по Ивановской области - ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, по встречному административному иску ФИО2 к УФНС России по Ивановской области о признании действий незаконными,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом изменения предмета заявленных требований в порядке ст. 46 КАС РФ, просило взыскать с ФИО2 <данные изъяты> рублей, а именно:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на совокупную задолженность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Требования обоснованы тем, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, на основании пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы между тем, за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Кроме того административному ответчику в спорный период принадлежали на праве собственности:

- транспортное средство <данные изъяты> регистрационный знак №;

- квартира (25/100), с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО2 на основании пп.1 п.3.4, ст.23, ст. 357, ст. 400 НК РФ, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный и налог на имущество физических лиц, между тем, за период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г. у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Также в связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г. налоговым органом в соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начислены пени, направлено требование об уплате недоимки по приведенным налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

В ходе рассмотрения административного дела ФИО2 обратился в суд со встречным административным иском к УФНС России по Ивановской области в котором с учетом изменения предмета заявленных требований в порядке ст. 46 КАС РФ, просил: признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - <данные изъяты> руб. и ДД.ММ.ГГГГ год в размере - <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - <данные изъяты> руб. и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - <данные изъяты> руб. и ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб., пени по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб. безнадежными к взысканию в соответствии со статьей 59 налогового кодекса Российской Федерации; обязать административного ответчика (административного истца по первоначальному иску): исключить из совокупной задолженности с ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; обязать административного ответчика (административного истца по первоначальному иску): списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного ответчика; признать незаконными следующие действия административного ответчика (административного истца по первоначальному иску): зачет оплату государственной пошлины в погашение недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб. и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб.

Встречные административные исковые требования мотивированы тем, что заявленная ко взысканию в приведенной части задолженность является безнадежной ко взысканию, в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд. Кроме того ФИО2 указывал, что перечисленные им в рамках исполнительного производства №-ИП денежные средства в размере <данные изъяты> руб. не подлежали распределению налоговым органом в счет уплаты задолженности по налогам и сборам, поскольку предметом исполнения указанного исполнительного производства являлась государственная пошлина.

Определением Ленинского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части заявленных требований: обязать административного ответчика (административного истца по первоначальному иску): исключить из совокупной задолженности с ДД.ММ.ГГГГ года суммы задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; обязать административного ответчика (административного истца по первоначальному иску): списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного ответчика, прекращено судом в связи с отказом административного истца по встречному иску от иска в приведенной части.

Представитель административного истца по первоначальному иску и административного ответчика по встречному иску УФНС России по Ивановской области ФИО1, просила первоначальные заявленные требования административного истца удовлетворить, по доводам иска, дополнительных письменных пояснений, а в удовлетворении встречного иска отказать по доводам письменного отзыва, указывая, что срок на обращение в суд управлением не пропущен, поскольку мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании спорной задолженности.

Административный ответчик по первоначальному иску и административный истец по встречному иску ФИО2 просил первоначальный иск оставить без удовлетворения, по доводам письменного отзыва, также просил удовлетворить встречный административный иск, а также взыскать уплаченную им при обращении в суд государственную пошлину.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило <данные изъяты> руб., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Иваново был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 спорной задолженности в размере <данные изъяты> руб., Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в суд ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании спорной задолженности и пени.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 г. № 5-П изложена следующая правовая позиция.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, отнесение самостоятельно обеспечивающих себя работой к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате за себя страховых взносов – с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов – само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, тем более что самозанятые лица подвержены такому же социальному риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, а уплата ими страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на трудовую пенсию (определения от 12 апреля2005 года № 164-О и № 165-О, от 29 сентября 2011 года № 1179-О-О, от 25 января 2012 года № 226-О-О и др.).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанными лицами уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, законом закреплена обязанность адвокатов своевременно перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими указанного статуса и утрачивается с моментом его прекращения.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Подпунктом 5 п. 2 ст. 358 Кодекса установлено, что не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с пунктом 7 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО2 в спорный период имел статус индивидуального предпринимателя, а также владел на праве собственности следующим имуществом:

- транспортное средство <данные изъяты> регистрационный знак №;

- квартира (25/100), с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный ответчик обязан уплачивать транспортный, имущественный налог, а также страховые взносы.

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год обеспечена решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств установлена. Так, 3-хлетний срок для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащий исчислению со дня истечения срока, установленного законодательством о налогах и сборах для его уплаты, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, истек в ДД.ММ.ГГГГ, а соответственно являлся истекшим и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку не был восстановлен судебным актом.

Изложенное позволяет прийти к выводу, что указанная задолженность в силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ должна быть признана безнадежной к взысканию, что в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ является основанием для исключения записи о ней из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС, поскольку установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

При этом, тот факт, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании, в том числе указанной суммы задолженности в рамках совокупной задолженности, включенной в отрицательное сальдо ЕНС, который впоследствии был отменен, правового значения при разрешении настоящего спора не имеет, поскольку обращаясь за выдачей судебного приказа, налоговый орган ссылался на требование об уплате налога по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в то время как правовые основания, в соответствии со ст. 4 Закона № 263-ФЗ и пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ по причине истечения срока взыскания указанной недоимки, для включения указанной суммы в ЕНС, в отсутствии акта о восстановлении пропущенного срока, отсутствовали.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что недоимка по транспортному и имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. является безнадежной ко взысканию суд оснований для взыскания начисленных на приведенную недоимку пеней не усматривает (начисленных до ДД.ММ.ГГГГ в размере: <данные изъяты> + <данные изъяты> + <данные изъяты> + <данные изъяты> = <данные изъяты> руб.; начисленных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере: <данные изъяты> + <данные изъяты> = <данные изъяты> руб.).

Оценивая доводы административного ответчика о наличии оснований для признания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. безнадежной ко взысканию суд приходит к следующим выводам.

Так, 3-хлетний срок для взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащий исчислению со дня истечения срока, установленного законодательством о налогах и сборах для его уплаты, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, истек в ДД.ММ.ГГГГ г., соответственно на момент направления налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ приведенный срок не истек, в связи с чем оснований для признания данной недоимки безнадежной ко взысканию суд не усматривает.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в бюджет поступили денежные средства, взысканные с ФИО2 в рамках исполнительного производства №-ИП, которые в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ были распределены налоговым органом в погашение недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ г., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, предметом исполнения являлась государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб., взысканная решением Ленинского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Таким образом, принимая во внимание, что денежные средства в размере <данные изъяты> руб., были перечислены административным ответчиком в счет исполнения требований исполнительного документа в рамках исполнительного производства №-ИП, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований у налогового органа для их распределения в счет уплаты задолженности числящейся на ЕНС налогоплательщика не имелось.

Доводы налогового органа о неверном указании УФССП России по Ивановской области КБК платежа, отклоняются судом, поскольку платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ содержало указание на номер исполнительного листа, номер исполнительного производства, которые позволяли идентифицировать платеж.

Ввиду изложенного требование административного истца по встречному исковому заявлению о признании действий налогового органа незаконными в части распределения указанного платежа в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ г., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ в случае признания решения, действия (бездействия) незаконными орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспоренное решение или совершившие оспоренное действие (бездействие), обязаны устранить допущенные нарушения или препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов административного истца либо прав, свобод и законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление, и восстановить данные права, свободы и законные интересы указанным судом способом в установленный им срок, а также сообщить об этом в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) в суд, гражданину, в организацию, иному лицу, в отношении которых соответственно допущены нарушения, созданы препятствия.

Таким образом, согласно вышеуказанной норме процессуального закона при удовлетворении административного иска о признании незаконными действий (бездействия) государственного органа, способ восстановления нарушенных прав административного истца определяется судом, принявшим соответствующий судебный акт.

Восстанавливая нарушенное право ФИО2 суд в соответствии с положениями ст. 227 КАС РФ возлагает на УФНС России по Ивановской области обязанность устранить указанные нарушения путем проведения корректировки сведений налогового учета в части отнесения платежа в размере <данные изъяты> руб., по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб., взысканной решением Ленинского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Рассматривая требования административного истца по первоначальному иску в оставшейся части суд находит их законными и обоснованными, поскольку за спорный период ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, ему на праве собственности принадлежало транспортное средство, административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать страховые взносы и транспортный и налог, в связи с тем, что данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

При этом суд отмечает, что денежные средства уплаченные налогоплательщиком: ДД.ММ.ГГГГ из которых <данные изъяты> руб., были зачтены налоговым органом в недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ из которых <данные изъяты> руб., были зачтены налоговым органом в недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ из которых <данные изъяты> руб., были зачтены налоговым органом в недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ г. ввиду признания судом действий УФНС России по Ивановской области в части распределения поступившего платежа в размере <данные изъяты> руб., по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ г., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. незаконными, подлежат распределению в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с чем недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. подлежит взысканию в полном объеме.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО2 подлежат удовлетворению частично, расчет пени судом проверен и является математически верным.

В силу положений части 1 статьи 103, статьи 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб. от уплаты которой истец был освобожден.

Учитывая, что встречное административное исковое заявление ФИО2 также удовлетворено частично суд приходит к выводу, что уплаченная административным истцом государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. подлежит взысканию с УФНС России по Ивановской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Ивановской области <данные изъяты> рублей, а именно:

- недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на совокупную задолженность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере <данные изъяты> (две <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Встречное административное исковое заявление ФИО2 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по пеням, начисленным ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Признать незаконными действия УФНС России по Ивановской области в части распределения поступившего платежа в размере <данные изъяты>., по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.

Обязать УФНС России по Ивановской области устранить допущенные нарушения прав ФИО2 путем проведения корректировки сведений налогового учета в части отнесения платежа в размере <данные изъяты>., по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб., взысканной решением Ленинского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Взыскать с УФНС России по Ивановской области ИНН №, в пользу ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении остальной части встречного иска - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено 18.09.2024 г.