Решение № 2А-5194/2019 2А-5194/2019~М-4961/2019 М-4961/2019 от 25 декабря 2019 г. по делу № 2А-5194/2019

2а-5194/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., при секретаре Керимовой Л.А., при помощи в подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Горбуновой Я.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

25 декабря 2019 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обратилось в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2017 год в размере 3334 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 55,63 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3648 руб., пени в размере 60,86 руб. Задолженность не погашена. Просит взыскать недоимку по налогам, пени с ФИО1 на общую сумму 7098,49 руб.

Административный истец участия в судебном заседании не принимал, о дате и месте рассмотрения заявленных требований уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 уведомлена судом о дате и месте рассмотрения заявленных требований по месту регистрации, просила рассматривать дело в свое отсутствие, не оспаривает заявленные требования, просит предоставить рассрочку исполнения решения суда с уплатой недоимки по 1000 руб. ежемесячно.

В соответствии с положениями части 1 статьи 151 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон судебного разбирательства.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Кроме того, Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ) в том числе жилой дом; объект незавершенного строительства.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 году являлась собственником следующих объектов налогообложения:

- объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый №,

- земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>А,

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление об оплате земельного налога за 2017 год в размере 3334 руб., и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3648 руб.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год не исполнила.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением установленной законом обязанности ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 3334 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 55,63 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3648 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 60,86 руб.

Данные требования ФИО1 оставлены без ответа и исполнения, и до настоящего времени не исполнены. Доказательств исполнения материалы дела не содержат. Что не отрицается и ФИО1

Судом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, основанный на действующем законодательстве, проверен, не вызывает сомнений. Доказательств опровергающих расчет истца стороной ответчика не представлено.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, налоговый орган возложенную на него обязанность по направлению требования по месту жительства ответчика исполнил надлежащим образом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом представлены доказательства в обоснование заявленных требований, в то время как административным ответчиком каких-либо возражений относительной заявленных требований суду не представлено.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Судом установлено, что 10.06.2019 ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обратился к мировому судье судебного участка № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате, в том числе, земельного налога за 2017 год в размере 3334 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 55,63 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3648 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 60,86 руб.

Заявление было удовлетворено и 14.06.2019 постановлен судебный приказ.

На основании заявления должника судебный приказ от 14.06.2019 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 08.07.2019 года. Сторонам разъяснено, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленной главой 32 КАС РФ в срок не позднее шести месяцев со дня принятия определения об отмене судебного приказа.

Воспользовавшись этим правом ИФНС России № 2 по г. Омску обратился с настоящим административным иском в Куйбышевский районный суд г. Омска 21.11.2019.

Таким образом, судом установлено, что истец обратился за защитой нарушенного права в установленный законом срок.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

Анализируя представленные административным истцом письменные доказательства, суд полагает, что требования Инспекции ФНС России № 2 по ЦАО г. Омска являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельного налога за 2017 год в размере 3334 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 55,63 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3648 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 60,86 руб. А всего 7098,49 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

В силу ч. 1 ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

По смыслу закона, основания для рассрочки исполнения решения суда должны носить исключительный характер, возникать при серьезных препятствиях к совершению исполнительных действий. При этом должны учитываться не только интересы должника, но и, прежде всего, взыскателя.

Вопрос о наличии указанных обстоятельств должен оцениваться и решаться судом с учетом того, что в силу статей 15 (часть 4), 17 (часть 3), 19 (части 1 и 2) и 55 (части 1 и 3) Конституции Российской Федерации и исходя из общеправового принципа справедливости исполнение вступившего в законную силу судебного постановления должно осуществляться на основе соразмерности и пропорциональности, с тем чтобы был обеспечен баланс прав и законных интересов взыскателей и должников, возможная же рассрочка исполнения решения суда должна отвечать требованиям справедливости, быть адекватной и не затрагивать существо конституционных прав участников исполнительного производства.

В целях соблюдения баланса между обязанностью государства обеспечивать надлежащее исполнение вступившего в законную силу судебного постановления и необходимостью создания государством условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, часть вторая статьи 99 Федерального закона "Об исполнительном производстве" позволяет органам принудительного исполнения устанавливать размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, учитывая его материальное положение.

Заявитель ссылается на тяжелое материальное положение и наличие у него возможности исполнять решение суда частями по 1000 руб. ежемесячно. Учитывая период просрочки обязательств и размер задолженности перед государством, суд находит указанные доводы обоснованными и приходит к выводу, что рассрочка исполнения решения суда отвечает требованиям справедливости, в связи с чем, усматривает основания для предоставления рассрочки исполнения решения суда путем выплаты суммы долга ежемесячно по 1000 рублей, до окончания исполнения решения суда.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>А), в пользу инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Центральному административному округу г. Омска задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 3334 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 55,63 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3648 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 60,86 руб., а так же в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 руб.

Предоставить ФИО1 рассрочку исполнения решения путем внесения ежемесячной выплаты задолженности в размере по 1000 рублей до окончания погашения задолженности.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.

Судья подпись М. Л. Жидкова

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>