Решение № 2А-62/2020 2А-62/2020~М-37/2020 М-37/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-62/2020

УИД 58RS0026-01-2020-000060-65 Дело № 2а-62/2020
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Никольск

Пензенской области 12 мая 2020 года

Никольский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Наумовой Е.И.,

при секретаре Архиповой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Никольске в помещении районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав, что ФИО1 в период с 29.02.2012 по 18.10.2017 находился в статусе индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности должник ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, в связи с чем образовалась пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ за период с 18.12.2017-12.12.2018, 14.11.2017- 04.12.2017 в размере 1832,72 рублей и пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 05.12.2017-12.12.2018, 14.11.2017-04.12.2017 в размере 360,54 рублей. Также, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. В связи с несвоевременной уплатой налога у него образовалась пеня за период с 02.12.2017-02.12.2018 в размере 16789,86 рублей. Кроме того, при проведении камеральных налоговых проверок, было установлено, что ФИО1 нарушил срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 годы, в связи с чем был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 750 рублей и за несвоевременное представление декларации по НДС за 2014-2017гг, виде штрафа в размере 1375 рублей.

МИФНС России №5 в соответствии с действующим законодательством, были направлены налогоплательщику требования об уплате штрафов и пени. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Никольского района Пензенской области от 29.08.2019 был отменен судебный приказ №2а-864/2019 от 09.08.2019, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пеня за период 02.12.2017-02.12.2018; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: штраф за 2014-2017 годы в размере 1375 рублей, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей: штраф в размере 750 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ за период с 18.12.2017-12.12.2018, 14.11.2017- 04.12.2017 в размере 1832,72 руб. и пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 05.12.2017-12.12.2018, 14.11.2017-04.12.2017 в размере 360,54 рублей, а всего на общую сумму 21108,12 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС № 5 по Пензенской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие. Письменным заявлением от 06.05.2020№02-89/02298 уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: штраф за 2014-2017 годы в размере 1250 рублей, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей: штраф в размере 750 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ за период с 18.12.2017-12.12.2018, 14.11.2017- 04.12.2017 в размере 1832,72 руб. и пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 05.12.2017-12.12.2018, 14.11.2017-04.12.2017 в размере 360,54 рублей, а всего на общую сумму 4193,26 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, возражений не представил.

Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства, и приходит к следующему.

Судом на основании исследованных в судебном заседании доказательств достоверно установлено, что ФИО1 (ИНН <***>) в период с 29.02.2012 по 18.10.2017 находился в статусе индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, НДС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.2 п.2 ст. 80 НК РФ, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налоговую декларацию налогоплательщики представляют в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из материалов дела ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок единую налоговую декларацию не представил, в связи с чем, решениями налогового органа №17032 от 14.05.2018, №17033 от 14.05.2018, №17034 от 14.05.2018, №17036 от 14.05.2018, №17038 от 14.05.2018,№17046 от 14.05.2018, №17047 от 14.05.2018, № 17100 от 14.05.2018, № 17101 от 14.05.2018 был привлечен к налоговой ответственности, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1250 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Частью 2 ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела административный ответчик за время осуществления предпринимательской деятельности ненадлежащим образом исполнял обязанности возложенные на него НК РФ по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС. В связи с чем, у него образовалась пеня за период с 05.12.2017-12.12.2018, 14.12.2017-04.12.2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 360,54 рублей, и за период с 18.12.2017 по 12.12.2018, 14.11.2017 по 04.12.2017 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 1832,72 рублей, что подтверждается требованием № 137822 от 09.08.2018 со сроком уплаты до 29.08.2018,№ 139127 от 13.12.2018 со сроком уплаты до 10.03.2019.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации в налоговый орган, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности и в отношении него были вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 17309 от 25.05.2018,№ 17310 от 25.05.2018, №17311 от 25.05.2018 в виде штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 750 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 05.07.2018 № 11900, 11901, 11902, 11903, 11904, 11905, 11906, 11907, 11908, 11909, 11910,11911, № 12332 от 13.07.2018, № 139127 от 13.12.2018, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, штрафах.

С представленным налоговым органом расчетом пеней суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета является верной.

Административным ответчиком доказательств уплаты пени и штрафа в суд не представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что сумма налогов и штрафных санкций превысила 3000 рублей после вынесения требования № 139127, срок исполнения которого об уплате недоимки и пени, истек 10.03.2019, следовательно, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по 10.09.2019 г.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам к и.о.мирового судьи судебного участка № 2 Никольского района Пензенской области в августе 2019 года, и 09.08.2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-864 о взыскании заявленных сумм на общую сумму 21108,12 рублей.

Таким образом, налоговым органом был соблюден срок, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Определением от 29.08.2019 и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Никольского района Пензенской области был отменен вышеуказанный судебный приказ, следовательно, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд в порядке искового производства истекает 29.02.2020.

Настоящее административное исковое заявление административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пени и штрафам было подано в суд 18.02.2020.

Разрешая исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате пени и штрафов не исполнил, в связи с чем, исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», и ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Никольский район» Пензенской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой, административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 1250 (одна тысяча двести пятьдесят) рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 750 (семьсот пятьдесят) рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ за период с 18.12.2017-12.12.2018, 14.11.2017- 04.12.2017 в размере 1832 (одна тысяча восемьсот тридцать два) рубля 72 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 05.12.2017-12.12.2018, 14.11.2017-04.12.2017 в размере 360 (триста шестьдесят) рублей 54копейки, а всего 4193 (четыре тысячи сто девяносто три) рубля 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального образования «Никольский район» Пензенской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Никольский районный суд Пензенской в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.И. Наумова