Решение № 2А-955/2019 2А-955/2019~М-853/2019 М-853/2019 от 27 августа 2019 г. по делу № 2А-955/2019

дело № 2а-955/2019

26RS0008-01-2019-001721-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2019 года г. Буденновск

Буденновский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Каблахова Р.Д., при секретаре Беляшкиной С.А., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Буденновский городской суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником транспортных средств:

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак№, Марка/Модель: ГАЗ 33021, VIN: №, Год выпуска 1995, Дата регистрации права 29.09.2009, Дата утраты права 24.03.2018;

- Автомобили грузовые: Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: GRЕАТ WALL СС 1027SY (SAILOR), VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 29.11.2007.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- Диспетчерская, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 476,80, Дата регистрации права 12.02.2009;

- Мойка, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 308, Дата регистрации права 12.02.2009;

- Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 134,80, Дата регистрации права 03.04.2015;

- Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 360,30, Дата регистрации права 03.04.2015;

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 183,50, Дата регистрации права 10.01.2014.

ФИО1 также является является собственником земельных участков:

- адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 7010.94, Дата регистрации права 12.02.2009;

- адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1008, Дата регистрации права 01.12.1997;

- адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 748, Дата регистрации права 01.12.1997.

В адрес ответчика инспекцией направлено налоговое уведомление с предложением уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 26.12.2018 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год подлежащая уплате в бюджет составляет 1000 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет налога 39588 рублей.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2017 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет налога 120468 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начисляется пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет в данном случае: пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 16,95 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц 220,70 рубля; пени за несвоевременную уплату земельного налога 671,61 рублей.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога 161 056 рублей, пени 909,26 рублей.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 39588 рублей, пени в размере 220 рублей 70 копеек; транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 1000 рублей, пени в размере 16 рублей 95 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 120468 рублей, пени в размере 671 рубль 61 копейка, на общую сумму 161965 рублей 26 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, представил суду письменное ходатайство начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о рассмотрении дела в отсутствие их представителя, исковые требования поддержал в полном объеме и просил удовлетворить.

В связи с чем, суд с учетом мнения административного ответчика, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования признал частично, пояснив, что в настоящее время он не является индивидуальным предпринимателем. Не признает начисление налогов на имущество, которое им было использовано для предпринимательской деятельности, а именно помещений мойки, диспетчерской, поскольку ему как ИП должны были предоставляться льготы.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, гражданин является плательщиком транспортного налога, если в соответствии с законодательством РФ за ним зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены статьей 5 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге».

Согласно материалам дела, ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств:

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ГАЗ 33021, VIN: №, Год выпуска 1995, Дата регистрации права 29.09.2009, Дата утраты права 24.03.2018;

- Автомобили грузовые: Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: GRЕАТ WALL СС 1027SY (SAILOR), VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 29.11.2007.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма задолженности по транспортному налогу подлежащая уплате в бюджет составляет за 2017 год – 1000 рублей.

Кроме того, согласно материалам дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно:

- Диспетчерская, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 476,80, Дата регистрации права 12.02.2009;

- Мойка, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 308, Дата регистрации права 12.02.2009;

- Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 134,80, Дата регистрации права 03.04.2015;

- Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 360,30, Дата регистрации права 03.04.2015;

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 183,50, Дата регистрации права 10.01.2014.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц подлежащая уплате в бюджет составляет за 2017 год – 39588 рублей.

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником земельных участков, а именно:

- адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 7010.94, Дата регистрации права 12.02.2009;

- адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1008, Дата регистрации права 01.12.1997;

- адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 748, Дата регистрации права 01.12.1997.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечению налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма задолженности по земельному налогу составляет: за 2017 год – 120468 рублей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налог уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующему календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Административным истцом в адрес ответчика было направлено требование от 26.12.2018 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 16,95 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 220,70 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога – 671,61 руб.

Таким образом, согласно представленного расчета, общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет налога – 161056 руб., пени – 909,26 руб.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что ему не должны были начисляться налоги на имущество, которое им было использовано для предпринимательской деятельности, поскольку ему как ИП должны были предоставляться льготы, суд находит не состоятельными, так как каких-либо доказательств предоставления ему указанных льгот суду представлено не было.

Определением от 16.04.2019 судебный приказ № от 21.03.2019 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 16.10.2019 года.

Сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушены.

Расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом суд находит верным. Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности ответчиком не представлено.

Таким образом, суд полагает, что требования межрайонной ИФНС № по <адрес> о взыскании с ответчика ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4439,31 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 39588 рублей, пени в размере 220 рублей 70 копеек; транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 1000 рублей, пени в размере 16 рублей 95 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 120468 рублей, пени в размере 671 рубль 61 копейка, на общую сумму 161965 (сто шестьдесят одна тысяча девятьсот шестьдесят пять) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Буденновского муниципального района государственную пошлину в сумме 4439 (четыре тысячи четыреста тридцать девять) рублей 31 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд Ставропольского края в течение месяца, со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 30 августа 2019 года.

Решение составлено в совещательной комнате.

Судья Каблахов Р.Д.