Решение № 2А-269/2021 2А-269/2021~М-227/2021 М-227/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-269/2021

Дело №2а-269/2021

УИД: 52RS0048-01-2021-000368-81


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Сергач. 07 июня 2021 г.

Сергачский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Котдусова И.У. единолично,

при секретаре судебного заседания Панкратовой И.Л.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в сумме 924,68 руб.,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) России №18 по Нижегородской области (далее по тексту «Налоговая инспекция ») обратилась в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в сумме 924,68 руб. В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <***>, (далее по тексту ответчик, налогоплательщик) и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. На основании Приказа ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 и Приказа ФНС России от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 с 14.12.2020 Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области, которая является правопреемником в отношениях полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области. В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в «Налоговую инспекцию №18». В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица (НДФЛ), являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается ст.224 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Статьёй 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 28.04.2016 ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по Налогу на доходы физических лиц за 2015год (форма 3-НДФЛ) (суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 23 550 рублей. В период с 28.04.2016 по 28.07.2016 проведена камеральная налоговая проверка указанной налоговой декларации, по результатам которой составлен Акт №2956 от 11.08.2016 и вынесено Решение №3188 от 19.10.2016 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб., так же доначислен налог в сумме- 27 950 руб. и пени- 924,68руб. Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленные законодательством о налогах и сборах. Пунктом 4 ст.228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма НДФЛ, исчисленная налогоплательщиком согласно налоговой декларации и сумма НДФЛ доначисленная по результатам камеральной налоговой проверки, срок оплаты по которым 15.07.2016 оплачены ФИО1 лишь 18.11.2016 и 23.11.2016, т.е. позже установленного п.4 ст.228 НК РФ срока. В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленные законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В связи с отсутствием уплаты НДФЛ, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование №1346 от 25.11.2016 об уплате налога, пени, штрафа, указанное требование отправлено налогоплательщику почтой России. Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. В связи с частичным исполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №12 по Нижегородской области обращалась в судебный участок мирового судьи №1 Сергачского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 13.10.2020. Определением от 03.11.2020 данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений. На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. Пунктом 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец, административный ответчик о времени, дате и месте рассмотрения административного дела судом извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, своего представителя не направили, об отложении рассмотрения дела ходатайства не представили.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик просил рассмотреть дело без своего участия, заявленные требования не признает, поскольку считает, что срок исковой давности для предъявления данного требования истек.

При указанных обстоятельствах не считая участие сторон и представителей обязательной, на основании ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, районный суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные в деле доказательства, районный суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст.45 НК РФ).

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц рассматриваются судами в порядке, установленном настоящим кодексом.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В п.2 ст.11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статья 69 НК РФ предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 ст.75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствие с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела судом установлено, что 28.04.2016 ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по Налогу на доходы физических лиц за 2015 год (форма 3-НДФЛ) с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 23550 руб. (л.д.11-16). «Налоговой инспекцией», после проведения камеральной налоговой проверки в период с 28.04.2016 по 28.07.2016, составлен акт налоговой проверки №2956 от 11.08.2016 (л.д.20) из которого следует, что при проведении проверки представленной ФИО1 (форма 3-НДФЛ) за год 2015 г., представленной ею 28.04.2016, обнаружена недоплаченная сумма налога в сумме 27950 руб. (л.д. 20-21). Решением «Налоговой инспекции» №3188 от 19.10.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, и ей предложено уплатить доначисленный налог в сумме -27 950 руб., штраф в сумме 500 рублей и пени в сумме 924, 68 руб.(л.д.17-18).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 28719376 об уплате в срок до 15.12.2016 доначисленного налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 27950 руб., штрафа в сумме 500 руб. и пени в сумме 924,68 рублей, которое ею исполнено не было, что не оспорено в судебном заседании административным ответчиком.

Далее в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом было направлено требование за №1346 об уплате налога, недоимки, пени в срок до 15.12.2016 в сумме 29374,68 руб., а именно: НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2015 в сумме 27950 руб., пени по НДФЛ по сроку уплаты 19.10.2016 в сумме 924,68 руб. и штраф по НДФЛ по сроку уплаты 19.10.2016 в сумме 500 руб. Требование ответчиком исполнено не полностью. Не выплачена сумма пени по НДФЛ по сроку уплаты 19.10.2016 в сумме 924,68 руб.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются представленными в деле налоговым уведомлением № 28719376 (л.д.25), требованием №1346 (л.д.24) не оспорены административным ответчиком и свидетельствуют об образовании указанной задолженности по пени.

На момент подачи административного искового заявления задолженность по налогу на доходы физических лиц (пени) по сроку уплаты 19.10.2016 составляет 924,68 руб.

Согласно ст.62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать во взаимосвязи с положениями п.3 ст.123 Конституции РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с правилами ст.62 КАС РФ административным ответчиком не заявлено и не представлено доказательств об освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц. ФИО1 не опровергнуты доводы «Налоговой инспекции» и представленные доказательства о направлении налогового уведомления и требования. Также не оспорены утверждения административного истца о неисполнении обязательств по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, и не представлено каких-либо доказательств в подтверждение своевременной и полной (частичной) уплаты указанных пеней.

На момент рассмотрения заявленного иска задолженность административного ответчика ФИО1 перед «Налоговой инспекцией №18» составляет 924,68 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц, что не оспорено административным ответчиком в установленном законом порядке и не представлено районному суду доказательств в соответствии с правилами ст.62 КАС РФ.

Административным ответчиком заявлено о применении пропуска срока исковой давности.

Установлено, что МРИ ФНС России №12 по Нижегородской области обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок №1 Сергачского судебного района Нижегородской области, которое поступило 13.10.2020.

Судебным приказом от 13.10.2020 заявление МРИ ФНС России №12 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц (пеня) в размере 924,68 рублей, налог на имущество физических лиц (пеня) в размере 1,40 руб., а также государственной пошлины в сумме 200 руб. удовлетворён.

03.11.2020 мировым судьей судебного участка №1 Сергачского судебного района Нижегородской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа (л.д.31).

Районный суд находит, что налоговым органом установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога подачи искового заявления в суд соблюден, поскольку п. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Следовательно срок подачи заявления о взыскании налога и пеней, на момент обращения в районный суд, не истек, а утверждения административного ответчика о пропуске срока исковой давности несостоятельны.

При таких обстоятельствах, районный суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц (пеня) в сумме 924,68 руб., с удовлетворением исковых требований «Налоговой инспекции» в полном объеме.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Принимая во внимание, что административный иск налогового органа, освобожденного на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины при подаче иска, был удовлетворён, то с административного ответчика не представившего суду доказательств наличия права на освобождение от ее уплаты, районным судом взыскивается государственная пошлина с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в соответствии в сумме 400 руб., размер которого определяется в соответствии с абз.2 п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.23,45, 48, 75, 400, 401 НК РФ, ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, районный суд,

р е ш и л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> проживающей по адресу: <...> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Нижегородской области, ИНН<***> задолженность по налогу на доходы физических лиц (пени) в сумме 924 (девятьсот двадцать четыре) рубля 68 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> проживающей по адресу: <...> в доход бюджета Сергачского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда через районный суд, в течение одного месяца, со дня его принятия.

Председательствующий судья: И.У. Котдусов