Решение № 2А-3-156/2025 2А-3-156/2025~М-3-103/2025 М-3-103/2025 от 17 июня 2025 г. по делу № 2А-3-156/2025

40RS0011-03-2025-000145-65

Дело № 2а-3-156/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Перемышль 11 июня 2025 года

Козельский районный суд Калужской области в составе

председательствующего – судьи Свиридовой Ю.Н.,

при секретаре судебного заседания Кравец Л.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Калужской области ФИО1, представившей доверенность от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в постоянном судебном присутствии в селе Перемышль Перемышльского района Калужской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО2 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ в Козельский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО2, в котором административный истец с учетом уточнения своих требований от ДД.ММ.ГГГГ просит взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 853 руб. 09 коп., в том числе: земельный налог за 2022 год – 173 руб., 950 руб., 8 867 руб. 12 коп., а также пени – 862 руб. 97 коп..

В обоснование своих требований административным истцом указано на то, что административный ответчик ФИО2 имеет задолженность по земельному налогу за 2022 год. В связи с неуплатой задолженности начислены пени. В его адрес было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, мировым судьей был вынесен приказ о взыскании образовавшейся задолженности, а ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника ФИО2 был отменен, что вынуждает налоговый орган обращаться в суд с требованием о взыскании.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержала, пояснила, что налоговой службе известно о том, что в отношении ФИО2 была проведена процедура банкротства, решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ была введена процедура конкурсного производства. Задолженность, образовавшаяся после принятия Арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом по налогу на имущество за 2020, 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, является текущей и подлежит взысканию в порядке, установленном налоговым законодательством. ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо в размере 48 296 руб. 75 коп., остаток неоплаченной суммы по требованию составил 13 152 руб. 11 коп. Вступившим в законную силу решением Козельского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС по налогу на имущество за 2020 год и 2021 год, указанное решение ФИО2 не обжаловал, на процедуру банкротства и действия конкурсного управляющего ФИО3 не ссылался.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании по существу иска возражал, считая себя не надлежащим ответчиком, поскольку земельный налог за 2022 год относится к текущим платежам, и данный налог должен был быть оплачен ФИО3, получившим вознаграждение за свою работу.

Заинтересованное лицо ФИО3, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие не явившегося заинтересованного лица.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Калужской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 признается плательщиком земельного налога по следующим объектам:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве),

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве),

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве),

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве),

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве),

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве),

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>,

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>,

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве),

За 2022 год ФИО2 был начислен земельный налог по указанным объектам в общем размере 14 809 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в частности по земельному налогу: 13 686 руб., 950 руб., 173 руб., а также начислены пени. В срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось оплатить задолженность.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № в установленный в требовании срок, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, №, в размере 12 888 руб. 81 коп..

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 12 908 руб. 08 коп., из которых, в том числе, земельный налог за 2022 год – 11 737 руб. 12 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Козельского судебного района <адрес> ФИО4 выдан судебный приказ №, с должника ФИО2 взыскано 12 908 руб. 08 коп..

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен в связи с поданными должником возражениями.

На момент вынесения решения задолженность в размере 950 рублей была погашена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом административные исковые требования были уточнены: с 11 807 руб. 08 коп. до 10 853 руб. 09 коп..

Данная задолженность в размере отрицательного сальдо по ЕНС состоит из: земельного налога за 2022 год (земельный участок с кадастровым номером №) в размере 173 рублей, земельного налога за 2022 год (земельный участок с кадастровым номером №) в размере 950 рублей, земельного налога за 2022 год (земельный участок с кадастровым номером №) в размере 8 867 руб. 12 коп..

Расчет налоговой задолженности и пени судом проверен, признан арифметически верным.

Контррасчет административным ответчиком не представлен.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, плательщиком налога на имущество является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее правом собственности на указанное имущество.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из системной взаимосвязи приведенных норм материального права следует, что гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к нему по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект.

Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующей записи.

Как следует из материалов административного дела, собственником земельных участков, по которым был начислен налог за 2022 год, в указанный налоговый период являлся ФИО2 (административный ответчик).

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что за ФИО2 образовалась задолженность по земельному налогу за 2022 год, размер которой на момент рассмотрения дела составляет 10 853 руб. 09 коп. за земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, №.

Таким образом, обязанность по оплате земельного налога за 2022 год в указанном размере не исполнена в установленные налоговым законодательством сроки, в связи с чем были начислены пени – в размере 862 руб. 97 коп..

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (действующего на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, резолютивная часть которого объявлена ДД.ММ.ГГГГ, Глава крестьянско-фермерского хозяйства ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура наблюдения на период до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ конкурсное производство, открытое в отношении индивидуального предпринимателя главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 завершено.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 названной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, в числе прочих, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Поскольку спорные обязательные платежи по уплате земельного налога возникли по окончании налогового периода 2022 года, то есть после принятия заявления о признании должника банкротом (ДД.ММ.ГГГГ), они являются текущими.

Следовательно, само по себе введение процедур, предусмотренных Законом о банкротстве, не препятствует взысканию обязательных платежей, возникших после принятия заявления о признании должника банкротом, от уплаты которых в силу пункта 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» должник освобожден.

С учетом изложенного, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО2 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федерального налоговой службы по Калужской области задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС по земельному налогу за 2022 год и пени в сумме 10 853 (Десять тысяч восемьсот пятьдесят три) рублей 09 (Девять) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Козельский районный суд постоянное судебное присутствие в с.Перемышль Перемышльского района Калужской области.

Мотивированное решение изготовлено 18 июня 2025 года.

Председательствующий: Ю.Н.Свиридова